單項(xiàng)選擇題
某公司企業(yè)所得稅稅率為15％，2010年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納
企業(yè)所得稅l0萬(wàn)元。2010年度該公司匯總納稅時(shí)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.26.5 B．42.5 C．45 D．47.5
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】境外所得抵扣稅額的計(jì)算
【答案解析】
注意計(jì)算境外所得的抵免限額時(shí)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，只能使用《企業(yè)所得稅法》第4條第1
款規(guī)定的稅率（25%）。境外繳納所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬(wàn)元），應(yīng)補(bǔ)繳=12.5-10=2.5（萬(wàn)元）。
匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×15%+2.5=26.5（萬(wàn)元）。
某公司企業(yè)所得稅稅率為15％，2010年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納
企業(yè)所得稅l0萬(wàn)元。2010年度該公司匯總納稅時(shí)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.26.5 B．42.5 C．45 D．47.5
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】境外所得抵扣稅額的計(jì)算
【答案解析】
注意計(jì)算境外所得的抵免限額時(shí)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，只能使用《企業(yè)所得稅法》第4條第1
款規(guī)定的稅率（25%）。境外繳納所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬(wàn)元），應(yīng)補(bǔ)繳=12.5-10=2.5（萬(wàn)元）。
匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×15%+2.5=26.5（萬(wàn)元）。