2012年注冊會計師考試《稅法》每日一練(2012.1.9)

單項選擇題
    某公司企業(yè)所得稅稅率為15％，2010年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納
    企業(yè)所得稅l0萬元。2010年度該公司匯總納稅時在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
    A.26.5 B．42.5 C．45 D．47.5
    【正確答案】 A
    【知 識 點】境外所得抵扣稅額的計算
    【答案解析】
    注意計算境外所得的抵免限額時，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，只能使用《企業(yè)所得稅法》第4條第1
    款規(guī)定的稅率（25%）。境外繳納所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬元），應(yīng)補繳=12.5-10=2.5（萬元）。
    匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×15%+2.5=26.5（萬元）。