三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
表中每個(gè)項(xiàng)目都有“年初數(shù)”和“年末數(shù)”兩欄
年初數(shù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填列或調(diào)整填列。
年末數(shù)直接填列和分析計(jì)算填列。
1、直接填列：
根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。
如：應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。
2.分析計(jì)算填列：
(1)根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計(jì)算填列：貨幣資金、未分配利潤(rùn)。
(2)根據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數(shù)據(jù)填列。
如：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、短期投資。
(3)根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。
如：預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目
(4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列：
如：長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期借款等。
3、重要具體項(xiàng)目填列方法
(1)‘貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)‘庫(kù)存現(xiàn)金’、‘銀行存款’，‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。
【見(jiàn)教材264頁(yè)例題】
貨幣資金項(xiàng)目期末金額=5000+183270+5400=193670元
(2)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
【例題6：2004年單選】：某公司2003年末應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)為6000元，預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)為2000元，2003年末應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為200元，那么，在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為()元。
A，4000 B，7800 C，6000 D，6200
答案：B
解析：6000+2000-200=7800
(3)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和填列;
【例題7：2007年單選】.某企業(yè)年末賬戶余額表中，“預(yù)付賬款”借方余額是3000元，“應(yīng)付賬款”借方余額是2000元,那么在該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )元。
A.5OOO B.3000 C.1000 D.-3000
【答案】A.
【解析】3000+2000=5000元
(4)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。
【例題8：2005年單選】2004年末，某公司其他應(yīng)收款所屬明細(xì)科目借方余額為5000元，其他應(yīng)付款所屬明細(xì)科目借方余額為2000元，其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為60元，則資產(chǎn)負(fù)債表上其他應(yīng)收款項(xiàng)目的期末數(shù)為( )元。
A.7000 B.6940 C.5000 D.4940
答案：B
解析：5000+2000-60=6940元
(5) “存貨”項(xiàng)目，根據(jù)‘物資采購(gòu)\“原材料”\庫(kù)存商品\ “低值易耗品”\“自制半成品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。如果存貨采用計(jì)劃成本核算還需要考慮“材料成本差異”賬戶，即在前面的基礎(chǔ)上加上材料成本差異借方余額或者減去材料成本差異貸方余額。
【見(jiàn)教材265頁(yè)例題】
存貨項(xiàng)目期末余額
=物資采購(gòu)+原材料+包裝物+低值易耗品+庫(kù)存商品+材料成本差異
=320000+870000+70000+0+5430000+72400
=6762400元
(6)‘待攤費(fèi)用’項(xiàng)目，根據(jù)‘待攤費(fèi)用’和“預(yù)提費(fèi)用”科目期末借方余額之后填列
【例題9：課后題第7題】若國(guó)內(nèi)某企業(yè)2006年末“預(yù)提費(fèi)用”科目的借方余額為5000元，“待攤費(fèi)用”科目的借方余額為20000元，則該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表上反映為( )
A待攤費(fèi)用15000元
B待攤費(fèi)用25000元
C待攤費(fèi)用20000元和預(yù)提費(fèi)用-5000元
D預(yù)提費(fèi)用-25000元
答案：B
解析：待攤費(fèi)用金額=5000+20000=25000元
表中每個(gè)項(xiàng)目都有“年初數(shù)”和“年末數(shù)”兩欄
年初數(shù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填列或調(diào)整填列。
年末數(shù)直接填列和分析計(jì)算填列。
1、直接填列：
根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。
如：應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。
2.分析計(jì)算填列：
(1)根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計(jì)算填列：貨幣資金、未分配利潤(rùn)。
(2)根據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數(shù)據(jù)填列。
如：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、短期投資。
(3)根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。
如：預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目
(4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列：
如：長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期借款等。
3、重要具體項(xiàng)目填列方法
(1)‘貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)‘庫(kù)存現(xiàn)金’、‘銀行存款’，‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。
【見(jiàn)教材264頁(yè)例題】
貨幣資金項(xiàng)目期末金額=5000+183270+5400=193670元
(2)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
【例題6：2004年單選】：某公司2003年末應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)為6000元，預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)為2000元，2003年末應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為200元，那么，在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為()元。
A，4000 B，7800 C，6000 D，6200
答案：B
解析：6000+2000-200=7800
(3)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和填列;
【例題7：2007年單選】.某企業(yè)年末賬戶余額表中，“預(yù)付賬款”借方余額是3000元，“應(yīng)付賬款”借方余額是2000元,那么在該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )元。
A.5OOO B.3000 C.1000 D.-3000
【答案】A.
【解析】3000+2000=5000元
(4)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。
【例題8：2005年單選】2004年末，某公司其他應(yīng)收款所屬明細(xì)科目借方余額為5000元，其他應(yīng)付款所屬明細(xì)科目借方余額為2000元，其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為60元，則資產(chǎn)負(fù)債表上其他應(yīng)收款項(xiàng)目的期末數(shù)為( )元。
A.7000 B.6940 C.5000 D.4940
答案：B
解析：5000+2000-60=6940元
(5) “存貨”項(xiàng)目，根據(jù)‘物資采購(gòu)\“原材料”\庫(kù)存商品\ “低值易耗品”\“自制半成品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。如果存貨采用計(jì)劃成本核算還需要考慮“材料成本差異”賬戶，即在前面的基礎(chǔ)上加上材料成本差異借方余額或者減去材料成本差異貸方余額。
【見(jiàn)教材265頁(yè)例題】
存貨項(xiàng)目期末余額
=物資采購(gòu)+原材料+包裝物+低值易耗品+庫(kù)存商品+材料成本差異
=320000+870000+70000+0+5430000+72400
=6762400元
(6)‘待攤費(fèi)用’項(xiàng)目，根據(jù)‘待攤費(fèi)用’和“預(yù)提費(fèi)用”科目期末借方余額之后填列
【例題9：課后題第7題】若國(guó)內(nèi)某企業(yè)2006年末“預(yù)提費(fèi)用”科目的借方余額為5000元，“待攤費(fèi)用”科目的借方余額為20000元，則該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表上反映為( )
A待攤費(fèi)用15000元
B待攤費(fèi)用25000元
C待攤費(fèi)用20000元和預(yù)提費(fèi)用-5000元
D預(yù)提費(fèi)用-25000元
答案：B
解析：待攤費(fèi)用金額=5000+20000=25000元