(二)個人所得稅的稅收抵免規(guī)定
納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
(1)已在境外繳納的個人所得稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅額。
(2)依照中國稅法計算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項目，依照中國稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算的應(yīng)納稅額;同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或地區(qū)的扣除限額。
(3)已在境外繳納的個人所得稅稅額低于扣除限額，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款。
超過扣除限額的，不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過5年。
七，個人所得稅的優(yōu)惠---掌握
1.下列各項個人所得，免納個人所得稅的有
(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。
(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款利息。
(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。
(4)福利費、撫恤金、救濟(jì)金。
(5)保險賠款。
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費、復(fù)員費。
(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費。
(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
(10)經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
2.個人所得稅的減征所得包括：
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(2)嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
(3)其他經(jīng)過國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。
【例題34：06單選—改編】下列所得中應(yīng)納個人所得稅的是( )。
A.縣級人民政府發(fā)放的先進(jìn)個人獎
B.保險賠款
C.退休工資
D.教育儲蓄存款利息
答案：A
解析：注意：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金免納個人所得稅。
八、個人所得稅征收管理
(一)自行申報納稅
1、自行申報納稅的納稅義務(wù)人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
(1)年所得12萬元以上的
(2)從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的
(3)從中國境外取得所得的
(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的
(5)其他
2、自行申報納稅的納稅期限
(1)自行申報納稅每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表
(2)從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送申報表
(3)年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報
(二)代扣代繳
個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。對扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。
【例題35：08單選】下列關(guān)于個人所得稅納稅期限的說法中，錯誤的是( )。
A.自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫
B.從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫
C.年所得l2萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后5個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報
D.扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫
【答案】C
納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
(1)已在境外繳納的個人所得稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅額。
(2)依照中國稅法計算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項目，依照中國稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算的應(yīng)納稅額;同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或地區(qū)的扣除限額。
(3)已在境外繳納的個人所得稅稅額低于扣除限額，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款。
超過扣除限額的，不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過5年。
七，個人所得稅的優(yōu)惠---掌握
1.下列各項個人所得，免納個人所得稅的有
(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。
(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款利息。
(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。
(4)福利費、撫恤金、救濟(jì)金。
(5)保險賠款。
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費、復(fù)員費。
(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費。
(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
(10)經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
2.個人所得稅的減征所得包括：
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(2)嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
(3)其他經(jīng)過國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。
【例題34：06單選—改編】下列所得中應(yīng)納個人所得稅的是( )。
A.縣級人民政府發(fā)放的先進(jìn)個人獎
B.保險賠款
C.退休工資
D.教育儲蓄存款利息
答案：A
解析：注意：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金免納個人所得稅。
八、個人所得稅征收管理
(一)自行申報納稅
1、自行申報納稅的納稅義務(wù)人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
(1)年所得12萬元以上的
(2)從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的
(3)從中國境外取得所得的
(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的
(5)其他
2、自行申報納稅的納稅期限
(1)自行申報納稅每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表
(2)從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送申報表
(3)年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報
(二)代扣代繳
個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。對扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。
【例題35：08單選】下列關(guān)于個人所得稅納稅期限的說法中，錯誤的是( )。
A.自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫
B.從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫
C.年所得l2萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后5個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報
D.扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫
【答案】C