企業(yè)所得稅概念
企業(yè)所得稅是國家對(duì)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。
企業(yè)所得稅的納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。
注意：
1、企業(yè)所得稅的納稅人不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。
2、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)
(1)居民企業(yè)：
①依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)
②依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
(2)非居民企業(yè)
①依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所。
②在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
機(jī)構(gòu)場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的場所。包括：
①管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)
②工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所
③從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所
④非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。
【例題1--課后題第1題】以下不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )
A.基金會(huì)
B.外國商會(huì)
C.農(nóng)民專業(yè)合作社
D.合伙企業(yè)
答案：D
解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。
【例題2-課后題第21題】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)場所，包括( )
A.從事建筑安裝工程作業(yè)的場所
B.農(nóng)場
C.符合條件的營業(yè)代理人
D.子公司
E.分公司
答案：ABCE
解析：子公司屬于獨(dú)立的企業(yè)，并不屬于非居民企業(yè)的在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)場所。
企業(yè)所得稅是國家對(duì)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。
企業(yè)所得稅的納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。
注意：
1、企業(yè)所得稅的納稅人不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。
2、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)
(1)居民企業(yè)：
①依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)
②依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
(2)非居民企業(yè)
①依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所。
②在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
機(jī)構(gòu)場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的場所。包括：
①管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)
②工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所
③從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所
④非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。
【例題1--課后題第1題】以下不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )
A.基金會(huì)
B.外國商會(huì)
C.農(nóng)民專業(yè)合作社
D.合伙企業(yè)
答案：D
解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。
【例題2-課后題第21題】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)場所，包括( )
A.從事建筑安裝工程作業(yè)的場所
B.農(nóng)場
C.符合條件的營業(yè)代理人
D.子公司
E.分公司
答案：ABCE
解析：子公司屬于獨(dú)立的企業(yè)，并不屬于非居民企業(yè)的在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)場所。