(9)其他收入：
包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收人、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
債務重組收入：重組收入，要交稅。如果拿非貨幣性資產償債，應當視同銷售和償債兩項業(yè)務來處理。
例如，甲企業(yè)2008年12月與乙公司達成債務重組協議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務180.8萬元，庫存商品的賬面價值是130萬元，市場不含稅銷售價是140萬元。該批商品的增值稅稅率為17%，假定適用企業(yè)所得稅稅率為25%，城建稅和教育費附加不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅是多少?
甲公司(債務人)的會計處理：
借：應付賬款 180.8萬
貸：主營業(yè)務收入 140萬
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 23.8萬
營業(yè)外收入——債務重組利得 17萬
借：主營業(yè)務成本 130萬
貸：庫存商品 130萬
若看成銷售，140-130=10萬，這10萬就是視同財產轉讓所得，要交所得稅。而140萬的不含稅價格，將來應該填在所得稅申報表主表的第一行“銷售或營業(yè)收入”里，作為計提廣告費與業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的基數。130萬放在申報表的成本欄里，10萬就交所得稅。
償債時，180.8-(140+140×17%)=17萬，是債務重組的收入。債務重組收入在其他收入欄里反映，所以不能作為計提廣告費與業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的基數。(10+17)×25%=6.75萬，即合計的重組業(yè)務應交所得稅。
補貼收入：主管部門或縣市級政府給的補貼，通常是要納稅的。國務院財政部、稅務總局這一級給的補貼收入不納稅。會計上計入營業(yè)外收入，會計和稅法一致。不作為業(yè)務招待費、廣告和業(yè)務宣傳費的計算限額的基數。
違約金收入：合同上的延期付款作為增值稅的價外費用，計算繳納增值稅。會計上計入營業(yè)外收入，會計和稅法一致。不作為業(yè)務招待費、廣告和業(yè)務宣傳費的計算限額的基數。
匯兌收益：會計上計入投資收益，不作為業(yè)務招待費、廣告和業(yè)務宣傳費的計算限額的基數。)
例：按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列收入項目中，屬于收入總額中“銷售貨物收入”的有( )。
A.銷售原材料取得的收入
B.銷售固定資產取得的收入
C.銷售無形資產取得的收入
D.逾期未退包裝物押金收入
【答案】A
例：按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列收入項目中，屬于收入總額中“其他收入”范圍的有( )。
A.補貼收入
B.無法支付的應付賬款
C.固定資產盤盈收入
D.固定資產出租收入 租金收入
【答案】ABC
小結：
(1) 銷售貨物收入、(2)勞務收入、(6)租金收入、(7)特許權使用費收入這四個會計上計入放入主營業(yè)務收入，其他業(yè)務收入，作為業(yè)務招待費、廣告和業(yè)務宣傳費的計算限額的基數。
包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收人、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
債務重組收入：重組收入，要交稅。如果拿非貨幣性資產償債，應當視同銷售和償債兩項業(yè)務來處理。
例如，甲企業(yè)2008年12月與乙公司達成債務重組協議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務180.8萬元，庫存商品的賬面價值是130萬元，市場不含稅銷售價是140萬元。該批商品的增值稅稅率為17%，假定適用企業(yè)所得稅稅率為25%，城建稅和教育費附加不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅是多少?
甲公司(債務人)的會計處理：
借：應付賬款 180.8萬
貸：主營業(yè)務收入 140萬
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 23.8萬
營業(yè)外收入——債務重組利得 17萬
借：主營業(yè)務成本 130萬
貸：庫存商品 130萬
若看成銷售，140-130=10萬，這10萬就是視同財產轉讓所得，要交所得稅。而140萬的不含稅價格，將來應該填在所得稅申報表主表的第一行“銷售或營業(yè)收入”里，作為計提廣告費與業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的基數。130萬放在申報表的成本欄里，10萬就交所得稅。
償債時，180.8-(140+140×17%)=17萬，是債務重組的收入。債務重組收入在其他收入欄里反映，所以不能作為計提廣告費與業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的基數。(10+17)×25%=6.75萬，即合計的重組業(yè)務應交所得稅。
補貼收入：主管部門或縣市級政府給的補貼，通常是要納稅的。國務院財政部、稅務總局這一級給的補貼收入不納稅。會計上計入營業(yè)外收入，會計和稅法一致。不作為業(yè)務招待費、廣告和業(yè)務宣傳費的計算限額的基數。
違約金收入：合同上的延期付款作為增值稅的價外費用，計算繳納增值稅。會計上計入營業(yè)外收入，會計和稅法一致。不作為業(yè)務招待費、廣告和業(yè)務宣傳費的計算限額的基數。
匯兌收益：會計上計入投資收益，不作為業(yè)務招待費、廣告和業(yè)務宣傳費的計算限額的基數。)
例：按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列收入項目中，屬于收入總額中“銷售貨物收入”的有( )。
A.銷售原材料取得的收入
B.銷售固定資產取得的收入
C.銷售無形資產取得的收入
D.逾期未退包裝物押金收入
【答案】A
例：按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列收入項目中，屬于收入總額中“其他收入”范圍的有( )。
A.補貼收入
B.無法支付的應付賬款
C.固定資產盤盈收入
D.固定資產出租收入 租金收入
【答案】ABC
小結：
(1) 銷售貨物收入、(2)勞務收入、(6)租金收入、(7)特許權使用費收入這四個會計上計入放入主營業(yè)務收入，其他業(yè)務收入，作為業(yè)務招待費、廣告和業(yè)務宣傳費的計算限額的基數。