2008江西會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試真題之《財(cái)經(jīng)法規(guī)》
參考答案及詳解
一、單項(xiàng)選擇題
1.A【解析】存款人更改名稱，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出變更申請(qǐng)。
2.A【解析】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，采用托收承付結(jié)算方式的，付款人累計(jì)三次提出無(wú)理拒付的，付款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。
3.B【解析】稅務(wù)管理是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收政策、法令、制度對(duì)稅收分配過(guò)程所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制的一種管理活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查企業(yè)的銷(xiāo)售額，是一種對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的行為。
4.C【解析】《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，出納人員不得兼管審核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
5.D【解析】我國(guó)投資設(shè)立在境外的企業(yè)，由于它是以所在國(guó)的(或地區(qū))法律為依據(jù)設(shè)立的，屬于所在國(guó)法人，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行所在國(guó)的法律，不受中華人民共和國(guó)法律約束，但是在其向國(guó)內(nèi)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他資料時(shí)應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法》的要求。
6.A【解析】根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條的規(guī)定，外來(lái)原始憑證必須有填制單位的公章;購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明;支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明;發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明;退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。所以A說(shuō)法不正確。
7.C【解析】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第7條的規(guī)定，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。
8.D【解析】根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會(huì)計(jì)檔案分為3年、5年、10年、15年、25年。其最長(zhǎng)期限是25年。
9.D【解析】一般納稅人在法定情況下不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。
10.B【解析】偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編造虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處以三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
11.A【解析】決定一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的因素包括：(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn);(2)經(jīng)營(yíng)管理的要求;(3)單位規(guī)模的大小。
12.D【解析】在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。
13.B【解析】廉潔自律的基本要求：樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀;公私分明，不貪不占;遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。
14.B【解析】記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)進(jìn)行歸類、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。
15.B【解析】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》第115條規(guī)定，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。
16.C【解析】原始憑證是表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。會(huì)計(jì)核算必須有相應(yīng)的原始憑證作為依據(jù)。
17.B【解析】根據(jù)《刑法》規(guī)定，對(duì)犯打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役。
18.B【解析】《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》于1995年5月10日八屆全國(guó)人大常委會(huì)第13次會(huì)議通過(guò)。
19.C【解析】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，銀行對(duì)簽發(fā)空頭支票的單位除退票外，還可對(duì)出票人處以5%但不低于1000元的罰款。
20.B【解析】《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位必須建立內(nèi)部牽制制度。“牽制”主要指的是對(duì)不相容職務(wù)的分離和制約。內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理、相互制約的一種工作制度。
二、多項(xiàng)選擇題
1.BCD【解析】出票人、付款人、收款人屬于票據(jù)的基本當(dāng)事人，承兌人屬于票據(jù)的非基本當(dāng)事人。
2.ABD【解析】任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代開(kāi)發(fā)票。因此C是錯(cuò)誤的。
3.ABCD【解析】會(huì)計(jì)職業(yè)道德涵蓋了會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中的方方面面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系;在性質(zhì)上與會(huì)計(jì)法律制度不同;會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容包括八項(xiàng)：愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、參與管理、提高技能、強(qiáng)化服務(wù)、堅(jiān)持
準(zhǔn)則、客觀公正;會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅調(diào)整會(huì)計(jì)人員的精神世界，還調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為。
4.ABD【解析】票據(jù)行為包括出票、背書(shū)、承兌、保證。
5.ABC【解析】票據(jù)出票日期必須使用中文大寫(xiě)填寫(xiě)。
6.ABC【解析】一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。
7.ACD【解析】財(cái)務(wù)計(jì)劃不屬于會(huì)計(jì)檔案。
8.AC【解析】罰金、剝奪政治權(quán)利屬于刑罰中的附加刑。管制屬于主刑，罰款屬于行政處罰，不是刑罰。
9.BCD【解析】財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)管理，包括會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等。
10.ABC【解析】根據(jù)我國(guó)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。
11.BC【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。納稅人為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。作為“遞延資產(chǎn)”的企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)分期扣除，不得作為費(fèi)用一次性列支。
12.ABC【解析】直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。
13.ABC【解析】《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第8條規(guī)定了7種行政處罰。但是，在《會(huì)計(jì)法》中，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)可以實(shí)施的行政處罰主要有責(zé)令限期改正、罰款、吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)和通報(bào)。管制是刑事責(zé)任的一種。
14.BC【解析】《刑法》第二百零一條的規(guī)定，納稅人采取隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額的1倍以上5倍以下的罰金。
15.ACD【解析】單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人的簽名或者蓋章或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。
16.BC【解析】臨時(shí)存款賬戶可以支取現(xiàn)金;基本存款賬戶辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付記起工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。
17.AD【解析】存款人有設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶。
18.ABC【解析】輿論監(jiān)督不屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的內(nèi)容。
19.ABD【解析】“未在規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的行為”不屬于違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行為。
20.ABC【解析】《會(huì)計(jì)法》不屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)法的制定機(jī)關(guān)是全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)，而國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)法制定并公布。
三、判斷題
1.×【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告具有法律效力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)法律責(zé)任。
2.√【解析】我國(guó)對(duì)卷煙征收的消費(fèi)稅采用從價(jià)和從量復(fù)合征稅的方法。
3.×【解析】稅收優(yōu)于無(wú)擔(dān)保債權(quán)是有條件的，也就是說(shuō)并不是優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。
4.×【解析】依據(jù)《票據(jù)法》第八十六條的規(guī)定，出票人可以在支票上記載自己為收款人。
5.√【解析】承兌人是指在商業(yè)匯票上記載一定事項(xiàng)，表示在票據(jù)到期日無(wú)條件履行票據(jù)義務(wù)的人，本題符合商業(yè)匯票承兌人的規(guī)定。
6.×【解析】我國(guó)稅法規(guī)定，稅務(wù)登記包括：開(kāi)業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷(xiāo)登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等。
7.×【解析】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第36條規(guī)定，未按照規(guī)定開(kāi)具、取得發(fā)票的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。因此，雙方都要依法承擔(dān)責(zé)任。
8.×【解析】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
9.×【解析】刑事責(zé)任是指行為人的行為嚴(yán)重違反法律規(guī)定，已構(gòu)成犯罪而承擔(dān)的法律責(zé)任。刑事責(zé)任分為主刑和附加刑。管制和拘役都屬于主刑。
10.×【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個(gè)人的，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
11.√【解析】查定征收，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等在正常情況下的生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。
12.×【解析】會(huì)計(jì)職業(yè)道德不同于會(huì)計(jì)法律制度，所以違背職業(yè)道德不一定違反會(huì)計(jì)法律制度，也不一定是違法行為。
13.×【解析】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，監(jiān)督對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
14.√【解析】會(huì)計(jì)法律制度要求的是“必須”，評(píng)價(jià)范疇是“是”和“否”;會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求的是“應(yīng)該”，評(píng)價(jià)范疇是“對(duì)”和“錯(cuò)”。
15.√【解析】《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。私營(yíng)企業(yè)不受此限制。
16.×【解析】各單位的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更;確有必要變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行變更，并將變更的原因、情況及影響，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。
17.√
18.×【解析】銀行匯票只記載匯票金額而未記載賣(mài)際結(jié)算金額，并不影響該匯票的效力。
19.×【解析】出票人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”，應(yīng)當(dāng)記載于票據(jù)的正面。
20.√【解析】開(kāi)戶單位在開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金超過(guò)中國(guó)人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)金支出，實(shí)行備案登記制度。
四、簡(jiǎn)答題
1.【參考答案】異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人根據(jù)規(guī)定的條件在異地(跨省、市、縣)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。存款人有下列情形之一，可在異地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶：
(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開(kāi)立基本存款賬戶的。
(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的。
(3)存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的。
(4)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的。
(5)自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。
2【參考答案】納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申報(bào)的一種法定手續(xù)。納稅申報(bào)具體方式包括：(1)直接申報(bào)，即納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);(2)郵寄申報(bào)是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞信封，通過(guò)郵政部門(mén)辦理交寄手續(xù)，并向邯政部門(mén)索取收據(jù)作為申報(bào)憑證的方式;(3)數(shù)據(jù)電文申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲(chǔ)存或傳遞的信息，這些手段目前包括電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電傳或傳真等。
五、綜合題
1.【參考答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)B銀行享有稅收優(yōu)先權(quán)。根據(jù)《稅收征管法》第四十五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。A公司向B銀行的貸款是信用貸款，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)享有稅收優(yōu)先權(quán)。
2.【參考答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)C銀行不享有稅收優(yōu)先權(quán)。因?yàn)锳公司于2002年1月1日向C銀行貸的款且辦理了抵押登記手續(xù)。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。也就是說(shuō)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之后的，稅收是沒(méi)有優(yōu)先權(quán)的。
3.【參考答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)D銀行享有稅收優(yōu)先權(quán)。原因是A公司欠繳的稅款發(fā)生在其以100萬(wàn)元的公司債券作為質(zhì)押向D銀行貸款之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。
4.【參考答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)E工商行政管理部門(mén)的罰款享有稅收優(yōu)先權(quán)。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。
參考答案及詳解
一、單項(xiàng)選擇題
1.A【解析】存款人更改名稱，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出變更申請(qǐng)。
2.A【解析】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，采用托收承付結(jié)算方式的，付款人累計(jì)三次提出無(wú)理拒付的，付款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。
3.B【解析】稅務(wù)管理是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收政策、法令、制度對(duì)稅收分配過(guò)程所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制的一種管理活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查企業(yè)的銷(xiāo)售額，是一種對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的行為。
4.C【解析】《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，出納人員不得兼管審核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
5.D【解析】我國(guó)投資設(shè)立在境外的企業(yè)，由于它是以所在國(guó)的(或地區(qū))法律為依據(jù)設(shè)立的，屬于所在國(guó)法人，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行所在國(guó)的法律，不受中華人民共和國(guó)法律約束，但是在其向國(guó)內(nèi)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他資料時(shí)應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法》的要求。
6.A【解析】根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條的規(guī)定，外來(lái)原始憑證必須有填制單位的公章;購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明;支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明;發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明;退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。所以A說(shuō)法不正確。
7.C【解析】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第7條的規(guī)定，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。
8.D【解析】根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會(huì)計(jì)檔案分為3年、5年、10年、15年、25年。其最長(zhǎng)期限是25年。
9.D【解析】一般納稅人在法定情況下不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。
10.B【解析】偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編造虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處以三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
11.A【解析】決定一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的因素包括：(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn);(2)經(jīng)營(yíng)管理的要求;(3)單位規(guī)模的大小。
12.D【解析】在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。
13.B【解析】廉潔自律的基本要求：樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀;公私分明，不貪不占;遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。
14.B【解析】記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)進(jìn)行歸類、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。
15.B【解析】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》第115條規(guī)定，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。
16.C【解析】原始憑證是表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。會(huì)計(jì)核算必須有相應(yīng)的原始憑證作為依據(jù)。
17.B【解析】根據(jù)《刑法》規(guī)定，對(duì)犯打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役。
18.B【解析】《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》于1995年5月10日八屆全國(guó)人大常委會(huì)第13次會(huì)議通過(guò)。
19.C【解析】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，銀行對(duì)簽發(fā)空頭支票的單位除退票外，還可對(duì)出票人處以5%但不低于1000元的罰款。
20.B【解析】《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位必須建立內(nèi)部牽制制度。“牽制”主要指的是對(duì)不相容職務(wù)的分離和制約。內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理、相互制約的一種工作制度。
二、多項(xiàng)選擇題
1.BCD【解析】出票人、付款人、收款人屬于票據(jù)的基本當(dāng)事人，承兌人屬于票據(jù)的非基本當(dāng)事人。
2.ABD【解析】任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代開(kāi)發(fā)票。因此C是錯(cuò)誤的。
3.ABCD【解析】會(huì)計(jì)職業(yè)道德涵蓋了會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中的方方面面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系;在性質(zhì)上與會(huì)計(jì)法律制度不同;會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容包括八項(xiàng)：愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、參與管理、提高技能、強(qiáng)化服務(wù)、堅(jiān)持
準(zhǔn)則、客觀公正;會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅調(diào)整會(huì)計(jì)人員的精神世界，還調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為。
4.ABD【解析】票據(jù)行為包括出票、背書(shū)、承兌、保證。
5.ABC【解析】票據(jù)出票日期必須使用中文大寫(xiě)填寫(xiě)。
6.ABC【解析】一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。
7.ACD【解析】財(cái)務(wù)計(jì)劃不屬于會(huì)計(jì)檔案。
8.AC【解析】罰金、剝奪政治權(quán)利屬于刑罰中的附加刑。管制屬于主刑，罰款屬于行政處罰，不是刑罰。
9.BCD【解析】財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)管理，包括會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等。
10.ABC【解析】根據(jù)我國(guó)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。
11.BC【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。納稅人為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。作為“遞延資產(chǎn)”的企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)分期扣除，不得作為費(fèi)用一次性列支。
12.ABC【解析】直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。
13.ABC【解析】《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第8條規(guī)定了7種行政處罰。但是，在《會(huì)計(jì)法》中，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)可以實(shí)施的行政處罰主要有責(zé)令限期改正、罰款、吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)和通報(bào)。管制是刑事責(zé)任的一種。
14.BC【解析】《刑法》第二百零一條的規(guī)定，納稅人采取隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額的1倍以上5倍以下的罰金。
15.ACD【解析】單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人的簽名或者蓋章或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。
16.BC【解析】臨時(shí)存款賬戶可以支取現(xiàn)金;基本存款賬戶辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付記起工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。
17.AD【解析】存款人有設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶。
18.ABC【解析】輿論監(jiān)督不屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的內(nèi)容。
19.ABD【解析】“未在規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的行為”不屬于違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行為。
20.ABC【解析】《會(huì)計(jì)法》不屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)法的制定機(jī)關(guān)是全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)，而國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)法制定并公布。
三、判斷題
1.×【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告具有法律效力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)法律責(zé)任。
2.√【解析】我國(guó)對(duì)卷煙征收的消費(fèi)稅采用從價(jià)和從量復(fù)合征稅的方法。
3.×【解析】稅收優(yōu)于無(wú)擔(dān)保債權(quán)是有條件的，也就是說(shuō)并不是優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。
4.×【解析】依據(jù)《票據(jù)法》第八十六條的規(guī)定，出票人可以在支票上記載自己為收款人。
5.√【解析】承兌人是指在商業(yè)匯票上記載一定事項(xiàng)，表示在票據(jù)到期日無(wú)條件履行票據(jù)義務(wù)的人，本題符合商業(yè)匯票承兌人的規(guī)定。
6.×【解析】我國(guó)稅法規(guī)定，稅務(wù)登記包括：開(kāi)業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷(xiāo)登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等。
7.×【解析】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第36條規(guī)定，未按照規(guī)定開(kāi)具、取得發(fā)票的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。因此，雙方都要依法承擔(dān)責(zé)任。
8.×【解析】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
9.×【解析】刑事責(zé)任是指行為人的行為嚴(yán)重違反法律規(guī)定，已構(gòu)成犯罪而承擔(dān)的法律責(zé)任。刑事責(zé)任分為主刑和附加刑。管制和拘役都屬于主刑。
10.×【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個(gè)人的，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
11.√【解析】查定征收，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等在正常情況下的生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。
12.×【解析】會(huì)計(jì)職業(yè)道德不同于會(huì)計(jì)法律制度，所以違背職業(yè)道德不一定違反會(huì)計(jì)法律制度，也不一定是違法行為。
13.×【解析】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，監(jiān)督對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
14.√【解析】會(huì)計(jì)法律制度要求的是“必須”，評(píng)價(jià)范疇是“是”和“否”;會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求的是“應(yīng)該”，評(píng)價(jià)范疇是“對(duì)”和“錯(cuò)”。
15.√【解析】《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。私營(yíng)企業(yè)不受此限制。
16.×【解析】各單位的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更;確有必要變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行變更，并將變更的原因、情況及影響，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。
17.√
18.×【解析】銀行匯票只記載匯票金額而未記載賣(mài)際結(jié)算金額，并不影響該匯票的效力。
19.×【解析】出票人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”，應(yīng)當(dāng)記載于票據(jù)的正面。
20.√【解析】開(kāi)戶單位在開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金超過(guò)中國(guó)人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)金支出，實(shí)行備案登記制度。
四、簡(jiǎn)答題
1.【參考答案】異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人根據(jù)規(guī)定的條件在異地(跨省、市、縣)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。存款人有下列情形之一，可在異地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶：
(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開(kāi)立基本存款賬戶的。
(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的。
(3)存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的。
(4)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的。
(5)自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。
2【參考答案】納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申報(bào)的一種法定手續(xù)。納稅申報(bào)具體方式包括：(1)直接申報(bào)，即納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);(2)郵寄申報(bào)是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞信封，通過(guò)郵政部門(mén)辦理交寄手續(xù)，并向邯政部門(mén)索取收據(jù)作為申報(bào)憑證的方式;(3)數(shù)據(jù)電文申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲(chǔ)存或傳遞的信息，這些手段目前包括電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電傳或傳真等。
五、綜合題
1.【參考答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)B銀行享有稅收優(yōu)先權(quán)。根據(jù)《稅收征管法》第四十五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。A公司向B銀行的貸款是信用貸款，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)享有稅收優(yōu)先權(quán)。
2.【參考答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)C銀行不享有稅收優(yōu)先權(quán)。因?yàn)锳公司于2002年1月1日向C銀行貸的款且辦理了抵押登記手續(xù)。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。也就是說(shuō)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之后的，稅收是沒(méi)有優(yōu)先權(quán)的。
3.【參考答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)D銀行享有稅收優(yōu)先權(quán)。原因是A公司欠繳的稅款發(fā)生在其以100萬(wàn)元的公司債券作為質(zhì)押向D銀行貸款之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。
4.【參考答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)E工商行政管理部門(mén)的罰款享有稅收優(yōu)先權(quán)。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。