一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用28鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效)
1．下列關于稅收的形式特征的描述正確的是( )。
A．強制性、無償性、固定性
B．取之于民、用之于民
C．強迫性與整體返還性相結合
D．財政性、調控性、監(jiān)督性
2．以下關于增值稅的表述正確的是( )。
A．生產(chǎn)和流通的各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，就是該項貨物的終銷售額
B．增值稅一般要直接以增值額作為計稅依據(jù)
C．實行增值稅的國家，據(jù)以征稅的法定增值額都與理論上的增值額一致，即V+M
D．債轉股企業(yè)將貨物轉讓的，免征增值稅
3．根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應稅小汽車征稅范圍的是( )。
A．電動汽車
B．用廂式貨車改裝的商務車
C．用中輕型商務車底盤改裝的中輕型商務車
D．車身12米并且有25座的大客車
4．2009年某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后初人賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅( )萬元。
A．20
B．30
C．32.50
D．70
5．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內銷和出口業(yè)務，2009年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅l7萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2009年4月應納城市維護建設稅( )萬元。
A．2．80
B．3．08
C．2．52
D．5．81
6．根據(jù)現(xiàn)行關稅政策的規(guī)定，下列進口貨物中享受法定減免稅的是( )。
A．加工貿易產(chǎn)品
B．國際組織無償贈送進口的物資
C．外國企業(yè)無償贈送的慈善物資
D．邊境小額貿易進口的貨物
7.根據(jù)資源稅有關規(guī)定，對納稅人為未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務處理，正確的是（）
A.按固體鹽稅額征稅，以加工的閻體數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅
B.液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷售時，按液體鹽移送數(shù)量計算納稅
C.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，不納稅
D.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，再按固體鹽銷售數(shù)量計算納稅
8.出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應按（）計算。
A.賬面余額
B.重置成本
C.賬面原值乘以成新度折扣率
D.重置成本價乘以新度折扣率
9.下列關于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，錯誤的是（）
A.產(chǎn)權屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅
B.產(chǎn)權所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅
C.外商投資企業(yè)也是房產(chǎn)稅的納稅人
D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅
10.新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務發(fā)生時間是（）
A.自批準征用之日起滿3個月
B.自批準征用之日起滿6個月
C.自批準征用之日起滿1年
D.自批準征用之日起滿2年
11．2009年5月，陳某從某汽車4s店購買一輛帕薩特轎車供自己使用，支付含增值稅車價款210000元，另支付購買工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費2500元。該汽車4s店對車價款開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，對其他價款和費用開具普通銷售發(fā)票。陳某應納車輛購置稅( )元。
A．17948．72
B．18119．66
C．18333．33
D．21450
12．專項作業(yè)車和輪式專用機械車的計稅單位為自重每噸每年稅額在16元～l20元的范圍內確定，有權確定具體適用稅額的部門是( )。
A．國家稅務總局
B．省級人民政府
C．省級稅務局
D．縣級人民政府
13．某生產(chǎn)企業(yè)與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額100萬元，運輸費20萬元、裝卸費 5萬元、保管費3萬元。該企業(yè)應繳納印花稅( )元。
A．100
B．130
C．150
D．180
14．可以適用于所有類型的關聯(lián)交易的合理轉讓定價方法是( )。
A．可比非受控價格法
B．再銷售價格法
C．成本加成法
D．交易凈利潤法
15．依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A．境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內營業(yè)機構的虧損
B．扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起l0日內繳入國庫
C．扣繳義務人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款
D．居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構，可在設立地繳納企業(yè)所得稅
16．在中國境內無住所但在境內連續(xù)居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，在計算繳納個人所得稅時，下列表述正確的有( )。
A．一律就來源于境內、境外所得申報納稅
B．在境內居住不滿l年但超過90目的，僅就其該年度來源于境內的所得申報納稅
C．在境內居住不滿90日的，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，也應申報納稅
D．在境內居住不滿l83天的，應當從再次居住滿1年的年度起計算5年期限
17．李某為客戶提供一項工程設計，客戶按照合同規(guī)定向李某支付工程設計費(稅后)54600元?？蛻魬鄞U個人所得稅( )元。
A．12760
B．14300
C．15400
D．18600
18．稅務咨詢常見的咨詢方法是( )。
A．口頭咨詢
B．書面咨詢
C．網(wǎng)絡咨詢
D．常年稅務顧問
19．下列屬于我國稅務行政處罰的主要主體是( )。
A．稅務機關的內設機構
B．稅務機關的派出機構
C．縣以上的稅務機關
D．稅務所
20．以下關于常年稅務顧問的表述正確的是 ( )。
A．是稅務咨詢常見的一種咨詢方法
B．需制作規(guī)范文書，但不能采用電子信件形式
C．咨詢服務規(guī)范化，責任明確
D．具有簡便快捷的特點
二、多項選擇題(本題型共20小題，每小題1．5分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用28鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)
1．在我國稅收法律關系中，權利主體雙方中的一方是代表國家行使征稅職責的稅務機關，包括( )。
A．國家各級稅務機關
B．財政機關
C．海關
D．工商行政管理機關
2．銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅先征后退政策是 ( )。
A．銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油
B．符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅
C．利用風力生產(chǎn)的電力
D．以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
3．依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列行為中應繳納消費稅的是( )。
A．卷煙生產(chǎn)企業(yè)出廠銷售卷煙
B．商業(yè)企業(yè)進口卷煙
C．從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位將卷煙批發(fā)給零售商
D．從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位將卷煙批發(fā)給其他卷煙批發(fā)商
4．以下不符合營業(yè)稅政策規(guī)定的是( )。
A．某省規(guī)定按期營業(yè)稅起征點為每月營業(yè)額2000元，某納稅人月營業(yè)額2500元，適用5％營業(yè)稅稅率，則應納營業(yè)稅稅額25元
B．由于金融企業(yè)就是經(jīng)營資金及其相關服務的企業(yè)，所以財產(chǎn)盤存中盤盈的現(xiàn)金應征收營業(yè)稅
C．某企業(yè)轉讓一間自建舊庫房，由于售價沒超過原值，所以不繳納營業(yè)稅
D．某企業(yè)銷售房屋連同土地使用權一并轉讓，則應區(qū)分不動產(chǎn)和土地使用權價款，分別按轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)項目繳納營業(yè)稅
5．以下說法正確的是( )。
A．資源稅、城建稅和教育費附加都具有進口不征、出口不退的計稅規(guī)則
B．流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，城建稅應隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納
C．城市維護建設稅的計稅依據(jù)不包括納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款
D．跨省開采的油田，匯總在核算地繳納城建稅
6．關于關稅的減免稅，下列表述正確的有( )。
A．無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進口征收關稅
B．在海關放行前因不可抗力損失的貨物，經(jīng)海關查明屬實可酌情減免進口關稅
C．盛裝貨物的容器單獨計價的不征收關稅
D．關稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關稅
7．下列表述符合資源稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有( )。
A．扣繳義務人代扣代繳稅款的，納稅義務發(fā)生時間為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據(jù)的當天
B．納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為移送使用當天
C．納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天
D．納稅人采用分期收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品當天
8．下列業(yè)務應繳納土地增值稅的有( )。
A．房地產(chǎn)評估增值的
B．某商業(yè)企業(yè)以土地作價入股投資開辦工廠
C．將自有房產(chǎn)贈送給客戶的
D．出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓的
9．下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有( )。
A．軍隊出租的空余房產(chǎn)
B．商業(yè)銀行經(jīng)營用房產(chǎn)
C．企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有房產(chǎn)
D．在用的毀損不堪居住的房產(chǎn)
10．在稅率當中采用了幅度形式的有以下( )等稅種。
A．房產(chǎn)稅
B．契稅
C．車船使用稅
D．城鎮(zhèn)土地使用稅
11．下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的有( )。
A．銷售應稅車輛的行為
B．購買使用應稅車輛的行為
C．自產(chǎn)自用應稅車輛的行為
D．獲獎使用應稅車輛的行為
12．關于契稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有( )。
A．以協(xié)議方式出讓國有土地使用權的，僅以土地出讓金作為計稅依據(jù)
B．房屋贈與的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)
C．買賣已裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)中應包括裝修費用
D．土地使用權交換的，以所交換的土地使用權的價格差額為計稅依據(jù)
13．依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算應納稅所得額時不得扣除的項目有( )。
A．向投資者支付的股息
B．經(jīng)核定的準備金支出
C．企業(yè)轉讓資產(chǎn)的凈值
D．企業(yè)預繳的企業(yè)所得稅
14．下列關于非居民企業(yè)所得稅納稅地點的表述，正確的有( )。
A．非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點
B．非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點
C．非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，以機構、場所所在地為納稅地點
D．非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
15．下列各項中，適用5％～35％的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有( )。
A．私營有限企業(yè)
B．合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
C．個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
D．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
16．下列所得應按：C資、薪金所得項目納稅的有( )。
A．公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅
B．個人擔任董事職務且不在公司任職、受雇的，取得的董事費收入
C．出租汽車經(jīng)營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
D．城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個人繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例的部分
17．行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止( )。
A．作為申請人的法人或者其他組織終止后，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的
B．申清人死亡，沒有繼承人或者繼承人放棄行政復議權利的
C．申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的
D．申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人的
18．稅務機關派出人員在進行檢查時，必須出示( )。
A．外出經(jīng)營活動稅收管理證明
B．工作證
C．稅務檢查證
D．稅務檢查通知書
19．稅務機關行政執(zhí)法人員可以當場收繳罰款的情況包括( )。
A．20元以下罰款
B．50元以下罰款
C．1000元以下的罰款
D．不當場收繳罰款事后難以執(zhí)行
20．稅務委托代理關系可以變更的原因有( )。
A．代理項目發(fā)生變化
B．委托方解體
C．由于客觀原因，需要提前完成協(xié)議時間的
D．代理人發(fā)生變化
三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1．某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2005年4月留抵稅額3000元，5月發(fā)生下列業(yè)務：
(1)購入壁紙一批，取得增值稅發(fā)票，價款200000元，增值稅34000元，這批壁紙50％用于基建庫房工程，50％用于零售，取得含稅收入150000元。
(2)購入書包l0000個，價款l00000元，增值稅17000元．將其中500個贈送希望工程，其余以每個20元的零售價格全部零售。
(3)收取服裝廠進場費20000元，允許該服裝廠的服裝進店銷售1年。
(4)為B出版社代銷圖書，取得零售收入79100元。和B企業(yè)結賬，支付B企業(yè)45200元，取得增值稅發(fā)票。另向8企業(yè)收取結賬額5％的促銷費。
(5)將廢舊包裝物賣給廢品回收公司，取得支票6000元。要求計算：(上述相關增值稅發(fā)票均經(jīng)認證)
(1)該企業(yè)當期可抵扣增值稅進項稅；
(2)該企業(yè)當期的增值稅銷項稅；
(3)該企業(yè)當期應納增值稅；
(4)該企業(yè)當期應繳納營業(yè)稅。
2．縣城的晨曦廣告公司被稅務機關核定收入額與應稅所得率計算企業(yè)的稅款(應稅所得率為l5％)2009年1季度發(fā)生業(yè)務：
(1)與摩托車廠簽訂合同，收取費用80萬元為其設計制做廣告，合同制作和在電視臺佳時段播出該廣告。廣告公司在將該廣告交由省電視臺播出時，支付播出費70萬元，取得省電視臺廣告部開具的發(fā)票。
(2)與星星文具廠簽訂合同，收取費用10萬元，為其設計制做廣告并以燈箱形式發(fā)布。
(3)開支摩托車廠廣告人員攝制支出物料開支6萬元，支付外聘攝影師張某費用4000元(代付稅款)外聘化妝師王某費用2000元(代扣稅款)。
(4)開支為文具廠廣告物料費用l000元，交由燈箱廠制做廣告燈箱完成支付燈箱廠制作費7萬元。晨曦公司另支付手續(xù)費l000元，獲得廣發(fā)布許可，將燈箱樹立于指定位置。要求計算：
(1)該廣告公司應納營業(yè)稅；
(2)該廣告公司應納的印花稅；
(3)該廣告公司應納的企業(yè)所得稅；
(4)該廣告公司應扣繳的個人所得稅。
3．A服裝廠2008年8月發(fā)生下列業(yè)務：
(1)取得《土地使用證》、《商標注冊證》、《稅務登記證》、《銀行開戶許可證》各一份；
(2)投綜合財產(chǎn)保險一份，保額l0000000元，交納保險費20000元；投機動車保險三份，保險金額500000元，應交保險費12000元，保單列明無賠償優(yōu)待金1200元，實際應收保費l0800元；
(3)訂立借款合同一份，借款5000000元，應付利息500000元；
(4)簽訂受托加工合同，為煉鋼廠加工工作服。由煉鋼廠提供面料和主要襯料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費30000元，該合同本月簽訂并在當月執(zhí)行；
(5)簽訂加工合同，由食品廠提供服裝樣衣，本企業(yè)購買主要材料300000元，并收取加工費40000元，為食品廠加工工作服，該合同本月簽訂并未在當月執(zhí)行，并于次月取消了該合同；
(6)企業(yè)轉讓一項專利申請權，簽訂轉讓合同，協(xié)議轉讓金額l0000元，在當月取得收入；
(7)企業(yè)轉讓一項購人的商標權，簽訂轉讓協(xié)議，一年前購入原價80000元，協(xié)議轉讓金額120000元，在當月取得收入；
(8)與鐵路部門簽訂貨物運輸合同，注明運費金額(含保管費)36000元。要求計算：
(1)權利許可證照應納印花稅；
(2)保險單應納印花稅；
(3)貸款合同應納印花稅；
(4)與煉鋼廠加工服裝合同應納印花稅；
(5)與食品廠加工服裝合同應納印花稅；
(6)轉讓專利申請權應納印花稅；
(7)轉讓商標權應納印花稅；
(8)與鐵路部門簽訂貨物運輸合同應納印花稅。
4．某市房地產(chǎn)開發(fā)公司，2009年發(fā)生以下業(yè)務：
(1)1月通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權，支付土地出讓金5400萬元，繳納相關稅費210萬元：
(2)以上述土地開發(fā)建設恒富小區(qū)項目(含住宅樓、會所和寫字樓)，住宅、會所和寫字樓占地面積各為1／3；
(3)住宅樓開發(fā)成本2500萬元，提供金融機構證明，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過貸款期限的利息50萬元；
(4)與住宅樓配套的會所開發(fā)成本1000萬元，無法準確分攤利息支出，根據(jù)相關規(guī)定，會所產(chǎn)權屬于住宅樓全體業(yè)主所有；
(5)寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融 機構證明利息支出具體數(shù)額；
(6)9月份該建設項目全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入l2000萬元；將寫字樓的80％出售，取得收入l5000萬元，10％無償交給政府用于派出所、居委會等公共事業(yè)已交付使用。
其他相關資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。
要求：根據(jù)一h述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算公司應繳納的營業(yè)稅；
(2)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額；
(3)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額；
(4)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目；
(5)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金；
(6)計算公司應繳納的土地增值稅。
5．2009年度中國公民趙某有如下所得：
(1)每月工資3000元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費720元，l2月份取得除當月工資外的年度績效工資30000元。
(2)2008年5月趙某出售自有住房，取得轉讓收入l00萬元，并以納稅保證金形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關繳納了個人所得稅5萬元，該住房于2006年購入。2009年4月趙某以80萬元的價格購買另一處住房。
(3)1月份購人甲種債券20000份，每份買入價5元，支付相關稅費共計l000元。6月份賣出債券10000份，每份賣出價7元，支付稅費共計700元。
(4)利用業(yè)余時間兼職，1～12月份每月從兼職單位取得報酬3000元并從中拿出500元通過國家機關捐給希望工程。
(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定王某收藏該字畫發(fā)生的費用為l00000元，拍賣時支付相關稅費50000元。
(6)從A國取得特許權使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納r個人所得稅8000元；
從B國取得股息折合人民幣l0000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。
根據(jù)上述資料，請計算：
(1)趙某l2月份工資和年終獎所得共應繳納的個人所得稅；
(2)趙某轉讓住房應納的營業(yè)稅；
(3)趙某因轉讓住房應退回的納稅保證金；
(4)趙某轉讓債券所得應繳納的個人所得稅：
(5)趙某2009年全年兼職所得應繳納個人所得稅；
(6)趙某拍賣字畫所得應繳納個人所得稅；
(7)趙某來源于境外的所得在我國應繳納的個人所得稅。
四、綜合題(本題型共2小題。第l小題高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為10分。計算結果精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1．某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調撥價每標準條60元，高不含稅售價每標準條65元。2009年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務：
(1)從煙農(nóng)手中收購一批煙葉，貨物已驗收入庫，收購價格80000元，支付運費4000元，裝卸費500元；從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲。取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物已經(jīng)驗收入庫；從某供銷社購進煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元，貨物已經(jīng)驗收入庫。
(2)本月購進勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68000元、增值稅稅額11560元，本月生產(chǎn)部門領用勞保用品的70％。
(3)與某商場簽訂合同，以本廠生產(chǎn)的30標準箱A牌卷煙與該商場的煙絲交換，卷煙按調撥價確定銷售額450000元，煙絲的不含稅價格為500000元，卷煙廠支付了補價，雙方均開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。
(4)進口設備一臺，到岸價格為51250美元，另外發(fā)生安裝調試費39000元，關稅稅率l0％；進口一批煙絲，成交價為離岸價格20590美元，發(fā)生境外運費及保險費共計3600美元，發(fā)生境內運費2000元，關稅稅率為25％。上述進口貨物繳納進口環(huán)節(jié)各項稅金后海關放行，并取得完稅憑證，境內運費已取得普通貨運發(fā)票。
(5)將外購煙葉加工成煙絲，成本500000元，本月車問領用其中的80％用于生產(chǎn)A牌卷煙，對外銷售8標準箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額120000元。
(6)向本廠職工銷售A牌卷煙600標準條，按成本25200元計入“應付職工薪酬”賬戶。
(7)以l0大箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。
(8)將以外購煙葉為原料新研制的一種低焦油卷煙2標準箱在展銷會上作為樣品，并分送給參展客商，該型號卷煙每大箱實際生產(chǎn)成本為12000元。
(9)當月銷售以外購煙葉、煙絲為原料生產(chǎn)A牌卷煙50標準箱，取得不含稅銷售額750000 元。本月外購煙絲期初庫存成本l00000元，期末庫存成本154000元。本月取得的相關發(fā)票均在當月申請并通過認證，匯率按l美元=8元人民幣計算。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
(1)該企業(yè)本月應納進口環(huán)節(jié)關稅稅額；
(2)該企業(yè)本月應納進口環(huán)節(jié)消費稅稅額：
(3)該企業(yè)本月應納進口環(huán)節(jié)增值稅稅額；
(4)該企業(yè)當期可抵扣的增值稅進項稅；
(5)該企業(yè)當期增值稅的銷項稅；
(6)該企業(yè)當期應納的增值稅；
(7)該企業(yè)當期計算消費稅的銷售額；
(8)該企業(yè)當期應納的消費稅。
2．某外商投資企業(yè)，2009年銷售收入5000萬元，銷售成本2500萬元，銷售稅金及附加500萬元，銷售費用l000萬元，管理費用800萬元，財務費用74萬元，投資收益一26萬元，營業(yè)外支出100萬元，賬面利潤和申報的應納稅所得額均為0。
會計師事務所在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)下列其他資料：(1)投資收益一26萬元包括用權益法核算對境內居民公司甲的投資損失26萬元。
(2)財務費用74萬元中，50萬元為購建固定資產(chǎn)的利息支出(該固定資產(chǎn)當年未達到使用狀態(tài))；24萬元為向該企業(yè)向其他企業(yè)借款9個月用于生產(chǎn)經(jīng)營的200萬元的利息支出，金融機構同期貸款年利率為9％。
(3)管理費用中，25萬元為計提的存貨跌價損失準備；60萬元為預計負債支出；5萬為一項專利權的攤銷金額，該專利權為當年以l00萬元價款向境外企業(yè)購買，付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價款，未做相關涉稅處理。
(4)營業(yè)外支出100萬元中的70萬為違約購銷合同的罰款支出，l0萬為訴訟費支出，20萬為違反政府規(guī)定被職能部門處罰的罰款支出。
(5)檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺不需要安裝的機器設備的贈與，對方開具增值稅發(fā)票注明價款10萬元，增值稅l．7萬元，企業(yè)自行支付0．3萬元運雜費將該設備運回，當月投入使用，但是企業(yè)將該項贈與掛在往來賬上，也沒有對該設備計提折舊(該企業(yè)設備凈殘值規(guī)定為10％，采用平均折舊法，折舊年限為10年)。假定該企業(yè)在2009年適用25％的企業(yè)所得稅稅率，要求按順序計算并說明理由：
(1)該企業(yè)投資收益的納稅調整金額；
(2)該企業(yè)借款利息的納稅調整金額；
(3)該企業(yè)管理費用的納稅調整金額；
(4)該企業(yè)營_qk#b支出的納稅調整金額；
(5)該企業(yè)接受捐贈及設備使用的納稅調整金額：
(6)該企業(yè)的應納稅所得額；
(7)該企業(yè)應納的所得稅額；
(8)該企業(yè)應扣繳的稅款。
附：2010注冊會計師全國統(tǒng)一考試臨考仿真模擬試卷答案之稅法
1．下列關于稅收的形式特征的描述正確的是( )。
A．強制性、無償性、固定性
B．取之于民、用之于民
C．強迫性與整體返還性相結合
D．財政性、調控性、監(jiān)督性
2．以下關于增值稅的表述正確的是( )。
A．生產(chǎn)和流通的各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，就是該項貨物的終銷售額
B．增值稅一般要直接以增值額作為計稅依據(jù)
C．實行增值稅的國家，據(jù)以征稅的法定增值額都與理論上的增值額一致，即V+M
D．債轉股企業(yè)將貨物轉讓的，免征增值稅
3．根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應稅小汽車征稅范圍的是( )。
A．電動汽車
B．用廂式貨車改裝的商務車
C．用中輕型商務車底盤改裝的中輕型商務車
D．車身12米并且有25座的大客車
4．2009年某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后初人賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅( )萬元。
A．20
B．30
C．32.50
D．70
5．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內銷和出口業(yè)務，2009年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅l7萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2009年4月應納城市維護建設稅( )萬元。
A．2．80
B．3．08
C．2．52
D．5．81
6．根據(jù)現(xiàn)行關稅政策的規(guī)定，下列進口貨物中享受法定減免稅的是( )。
A．加工貿易產(chǎn)品
B．國際組織無償贈送進口的物資
C．外國企業(yè)無償贈送的慈善物資
D．邊境小額貿易進口的貨物
7.根據(jù)資源稅有關規(guī)定，對納稅人為未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務處理，正確的是（）
A.按固體鹽稅額征稅，以加工的閻體數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅
B.液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷售時，按液體鹽移送數(shù)量計算納稅
C.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，不納稅
D.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，再按固體鹽銷售數(shù)量計算納稅
8.出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應按（）計算。
A.賬面余額
B.重置成本
C.賬面原值乘以成新度折扣率
D.重置成本價乘以新度折扣率
9.下列關于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，錯誤的是（）
A.產(chǎn)權屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅
B.產(chǎn)權所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅
C.外商投資企業(yè)也是房產(chǎn)稅的納稅人
D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅
10.新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務發(fā)生時間是（）
A.自批準征用之日起滿3個月
B.自批準征用之日起滿6個月
C.自批準征用之日起滿1年
D.自批準征用之日起滿2年
11．2009年5月，陳某從某汽車4s店購買一輛帕薩特轎車供自己使用，支付含增值稅車價款210000元，另支付購買工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費2500元。該汽車4s店對車價款開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，對其他價款和費用開具普通銷售發(fā)票。陳某應納車輛購置稅( )元。
A．17948．72
B．18119．66
C．18333．33
D．21450
12．專項作業(yè)車和輪式專用機械車的計稅單位為自重每噸每年稅額在16元～l20元的范圍內確定，有權確定具體適用稅額的部門是( )。
A．國家稅務總局
B．省級人民政府
C．省級稅務局
D．縣級人民政府
13．某生產(chǎn)企業(yè)與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額100萬元，運輸費20萬元、裝卸費 5萬元、保管費3萬元。該企業(yè)應繳納印花稅( )元。
A．100
B．130
C．150
D．180
14．可以適用于所有類型的關聯(lián)交易的合理轉讓定價方法是( )。
A．可比非受控價格法
B．再銷售價格法
C．成本加成法
D．交易凈利潤法
15．依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A．境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內營業(yè)機構的虧損
B．扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起l0日內繳入國庫
C．扣繳義務人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款
D．居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構，可在設立地繳納企業(yè)所得稅
16．在中國境內無住所但在境內連續(xù)居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，在計算繳納個人所得稅時，下列表述正確的有( )。
A．一律就來源于境內、境外所得申報納稅
B．在境內居住不滿l年但超過90目的，僅就其該年度來源于境內的所得申報納稅
C．在境內居住不滿90日的，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，也應申報納稅
D．在境內居住不滿l83天的，應當從再次居住滿1年的年度起計算5年期限
17．李某為客戶提供一項工程設計，客戶按照合同規(guī)定向李某支付工程設計費(稅后)54600元?？蛻魬鄞U個人所得稅( )元。
A．12760
B．14300
C．15400
D．18600
18．稅務咨詢常見的咨詢方法是( )。
A．口頭咨詢
B．書面咨詢
C．網(wǎng)絡咨詢
D．常年稅務顧問
19．下列屬于我國稅務行政處罰的主要主體是( )。
A．稅務機關的內設機構
B．稅務機關的派出機構
C．縣以上的稅務機關
D．稅務所
20．以下關于常年稅務顧問的表述正確的是 ( )。
A．是稅務咨詢常見的一種咨詢方法
B．需制作規(guī)范文書，但不能采用電子信件形式
C．咨詢服務規(guī)范化，責任明確
D．具有簡便快捷的特點
二、多項選擇題(本題型共20小題，每小題1．5分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用28鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)
1．在我國稅收法律關系中，權利主體雙方中的一方是代表國家行使征稅職責的稅務機關，包括( )。
A．國家各級稅務機關
B．財政機關
C．海關
D．工商行政管理機關
2．銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅先征后退政策是 ( )。
A．銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油
B．符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅
C．利用風力生產(chǎn)的電力
D．以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
3．依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列行為中應繳納消費稅的是( )。
A．卷煙生產(chǎn)企業(yè)出廠銷售卷煙
B．商業(yè)企業(yè)進口卷煙
C．從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位將卷煙批發(fā)給零售商
D．從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位將卷煙批發(fā)給其他卷煙批發(fā)商
4．以下不符合營業(yè)稅政策規(guī)定的是( )。
A．某省規(guī)定按期營業(yè)稅起征點為每月營業(yè)額2000元，某納稅人月營業(yè)額2500元，適用5％營業(yè)稅稅率，則應納營業(yè)稅稅額25元
B．由于金融企業(yè)就是經(jīng)營資金及其相關服務的企業(yè)，所以財產(chǎn)盤存中盤盈的現(xiàn)金應征收營業(yè)稅
C．某企業(yè)轉讓一間自建舊庫房，由于售價沒超過原值，所以不繳納營業(yè)稅
D．某企業(yè)銷售房屋連同土地使用權一并轉讓，則應區(qū)分不動產(chǎn)和土地使用權價款，分別按轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)項目繳納營業(yè)稅
5．以下說法正確的是( )。
A．資源稅、城建稅和教育費附加都具有進口不征、出口不退的計稅規(guī)則
B．流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，城建稅應隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納
C．城市維護建設稅的計稅依據(jù)不包括納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款
D．跨省開采的油田，匯總在核算地繳納城建稅
6．關于關稅的減免稅，下列表述正確的有( )。
A．無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進口征收關稅
B．在海關放行前因不可抗力損失的貨物，經(jīng)海關查明屬實可酌情減免進口關稅
C．盛裝貨物的容器單獨計價的不征收關稅
D．關稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關稅
7．下列表述符合資源稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有( )。
A．扣繳義務人代扣代繳稅款的，納稅義務發(fā)生時間為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據(jù)的當天
B．納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為移送使用當天
C．納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天
D．納稅人采用分期收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品當天
8．下列業(yè)務應繳納土地增值稅的有( )。
A．房地產(chǎn)評估增值的
B．某商業(yè)企業(yè)以土地作價入股投資開辦工廠
C．將自有房產(chǎn)贈送給客戶的
D．出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓的
9．下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有( )。
A．軍隊出租的空余房產(chǎn)
B．商業(yè)銀行經(jīng)營用房產(chǎn)
C．企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有房產(chǎn)
D．在用的毀損不堪居住的房產(chǎn)
10．在稅率當中采用了幅度形式的有以下( )等稅種。
A．房產(chǎn)稅
B．契稅
C．車船使用稅
D．城鎮(zhèn)土地使用稅
11．下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的有( )。
A．銷售應稅車輛的行為
B．購買使用應稅車輛的行為
C．自產(chǎn)自用應稅車輛的行為
D．獲獎使用應稅車輛的行為
12．關于契稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有( )。
A．以協(xié)議方式出讓國有土地使用權的，僅以土地出讓金作為計稅依據(jù)
B．房屋贈與的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)
C．買賣已裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)中應包括裝修費用
D．土地使用權交換的，以所交換的土地使用權的價格差額為計稅依據(jù)
13．依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算應納稅所得額時不得扣除的項目有( )。
A．向投資者支付的股息
B．經(jīng)核定的準備金支出
C．企業(yè)轉讓資產(chǎn)的凈值
D．企業(yè)預繳的企業(yè)所得稅
14．下列關于非居民企業(yè)所得稅納稅地點的表述，正確的有( )。
A．非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點
B．非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點
C．非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，以機構、場所所在地為納稅地點
D．非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
15．下列各項中，適用5％～35％的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有( )。
A．私營有限企業(yè)
B．合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
C．個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
D．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
16．下列所得應按：C資、薪金所得項目納稅的有( )。
A．公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅
B．個人擔任董事職務且不在公司任職、受雇的，取得的董事費收入
C．出租汽車經(jīng)營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
D．城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個人繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例的部分
17．行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止( )。
A．作為申請人的法人或者其他組織終止后，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的
B．申清人死亡，沒有繼承人或者繼承人放棄行政復議權利的
C．申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的
D．申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人的
18．稅務機關派出人員在進行檢查時，必須出示( )。
A．外出經(jīng)營活動稅收管理證明
B．工作證
C．稅務檢查證
D．稅務檢查通知書
19．稅務機關行政執(zhí)法人員可以當場收繳罰款的情況包括( )。
A．20元以下罰款
B．50元以下罰款
C．1000元以下的罰款
D．不當場收繳罰款事后難以執(zhí)行
20．稅務委托代理關系可以變更的原因有( )。
A．代理項目發(fā)生變化
B．委托方解體
C．由于客觀原因，需要提前完成協(xié)議時間的
D．代理人發(fā)生變化
三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1．某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2005年4月留抵稅額3000元，5月發(fā)生下列業(yè)務：
(1)購入壁紙一批，取得增值稅發(fā)票，價款200000元，增值稅34000元，這批壁紙50％用于基建庫房工程，50％用于零售，取得含稅收入150000元。
(2)購入書包l0000個，價款l00000元，增值稅17000元．將其中500個贈送希望工程，其余以每個20元的零售價格全部零售。
(3)收取服裝廠進場費20000元，允許該服裝廠的服裝進店銷售1年。
(4)為B出版社代銷圖書，取得零售收入79100元。和B企業(yè)結賬，支付B企業(yè)45200元，取得增值稅發(fā)票。另向8企業(yè)收取結賬額5％的促銷費。
(5)將廢舊包裝物賣給廢品回收公司，取得支票6000元。要求計算：(上述相關增值稅發(fā)票均經(jīng)認證)
(1)該企業(yè)當期可抵扣增值稅進項稅；
(2)該企業(yè)當期的增值稅銷項稅；
(3)該企業(yè)當期應納增值稅；
(4)該企業(yè)當期應繳納營業(yè)稅。
2．縣城的晨曦廣告公司被稅務機關核定收入額與應稅所得率計算企業(yè)的稅款(應稅所得率為l5％)2009年1季度發(fā)生業(yè)務：
(1)與摩托車廠簽訂合同，收取費用80萬元為其設計制做廣告，合同制作和在電視臺佳時段播出該廣告。廣告公司在將該廣告交由省電視臺播出時，支付播出費70萬元，取得省電視臺廣告部開具的發(fā)票。
(2)與星星文具廠簽訂合同，收取費用10萬元，為其設計制做廣告并以燈箱形式發(fā)布。
(3)開支摩托車廠廣告人員攝制支出物料開支6萬元，支付外聘攝影師張某費用4000元(代付稅款)外聘化妝師王某費用2000元(代扣稅款)。
(4)開支為文具廠廣告物料費用l000元，交由燈箱廠制做廣告燈箱完成支付燈箱廠制作費7萬元。晨曦公司另支付手續(xù)費l000元，獲得廣發(fā)布許可，將燈箱樹立于指定位置。要求計算：
(1)該廣告公司應納營業(yè)稅；
(2)該廣告公司應納的印花稅；
(3)該廣告公司應納的企業(yè)所得稅；
(4)該廣告公司應扣繳的個人所得稅。
3．A服裝廠2008年8月發(fā)生下列業(yè)務：
(1)取得《土地使用證》、《商標注冊證》、《稅務登記證》、《銀行開戶許可證》各一份；
(2)投綜合財產(chǎn)保險一份，保額l0000000元，交納保險費20000元；投機動車保險三份，保險金額500000元，應交保險費12000元，保單列明無賠償優(yōu)待金1200元，實際應收保費l0800元；
(3)訂立借款合同一份，借款5000000元，應付利息500000元；
(4)簽訂受托加工合同，為煉鋼廠加工工作服。由煉鋼廠提供面料和主要襯料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費30000元，該合同本月簽訂并在當月執(zhí)行；
(5)簽訂加工合同，由食品廠提供服裝樣衣，本企業(yè)購買主要材料300000元，并收取加工費40000元，為食品廠加工工作服，該合同本月簽訂并未在當月執(zhí)行，并于次月取消了該合同；
(6)企業(yè)轉讓一項專利申請權，簽訂轉讓合同，協(xié)議轉讓金額l0000元，在當月取得收入；
(7)企業(yè)轉讓一項購人的商標權，簽訂轉讓協(xié)議，一年前購入原價80000元，協(xié)議轉讓金額120000元，在當月取得收入；
(8)與鐵路部門簽訂貨物運輸合同，注明運費金額(含保管費)36000元。要求計算：
(1)權利許可證照應納印花稅；
(2)保險單應納印花稅；
(3)貸款合同應納印花稅；
(4)與煉鋼廠加工服裝合同應納印花稅；
(5)與食品廠加工服裝合同應納印花稅；
(6)轉讓專利申請權應納印花稅；
(7)轉讓商標權應納印花稅；
(8)與鐵路部門簽訂貨物運輸合同應納印花稅。
4．某市房地產(chǎn)開發(fā)公司，2009年發(fā)生以下業(yè)務：
(1)1月通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權，支付土地出讓金5400萬元，繳納相關稅費210萬元：
(2)以上述土地開發(fā)建設恒富小區(qū)項目(含住宅樓、會所和寫字樓)，住宅、會所和寫字樓占地面積各為1／3；
(3)住宅樓開發(fā)成本2500萬元，提供金融機構證明，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過貸款期限的利息50萬元；
(4)與住宅樓配套的會所開發(fā)成本1000萬元，無法準確分攤利息支出，根據(jù)相關規(guī)定，會所產(chǎn)權屬于住宅樓全體業(yè)主所有；
(5)寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融 機構證明利息支出具體數(shù)額；
(6)9月份該建設項目全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入l2000萬元；將寫字樓的80％出售，取得收入l5000萬元，10％無償交給政府用于派出所、居委會等公共事業(yè)已交付使用。
其他相關資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。
要求：根據(jù)一h述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算公司應繳納的營業(yè)稅；
(2)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額；
(3)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額；
(4)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目；
(5)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金；
(6)計算公司應繳納的土地增值稅。
5．2009年度中國公民趙某有如下所得：
(1)每月工資3000元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費720元，l2月份取得除當月工資外的年度績效工資30000元。
(2)2008年5月趙某出售自有住房，取得轉讓收入l00萬元，并以納稅保證金形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關繳納了個人所得稅5萬元，該住房于2006年購入。2009年4月趙某以80萬元的價格購買另一處住房。
(3)1月份購人甲種債券20000份，每份買入價5元，支付相關稅費共計l000元。6月份賣出債券10000份，每份賣出價7元，支付稅費共計700元。
(4)利用業(yè)余時間兼職，1～12月份每月從兼職單位取得報酬3000元并從中拿出500元通過國家機關捐給希望工程。
(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定王某收藏該字畫發(fā)生的費用為l00000元，拍賣時支付相關稅費50000元。
(6)從A國取得特許權使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納r個人所得稅8000元；
從B國取得股息折合人民幣l0000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。
根據(jù)上述資料，請計算：
(1)趙某l2月份工資和年終獎所得共應繳納的個人所得稅；
(2)趙某轉讓住房應納的營業(yè)稅；
(3)趙某因轉讓住房應退回的納稅保證金；
(4)趙某轉讓債券所得應繳納的個人所得稅：
(5)趙某2009年全年兼職所得應繳納個人所得稅；
(6)趙某拍賣字畫所得應繳納個人所得稅；
(7)趙某來源于境外的所得在我國應繳納的個人所得稅。
四、綜合題(本題型共2小題。第l小題高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為10分。計算結果精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1．某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調撥價每標準條60元，高不含稅售價每標準條65元。2009年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務：
(1)從煙農(nóng)手中收購一批煙葉，貨物已驗收入庫，收購價格80000元，支付運費4000元，裝卸費500元；從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲。取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物已經(jīng)驗收入庫；從某供銷社購進煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元，貨物已經(jīng)驗收入庫。
(2)本月購進勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68000元、增值稅稅額11560元，本月生產(chǎn)部門領用勞保用品的70％。
(3)與某商場簽訂合同，以本廠生產(chǎn)的30標準箱A牌卷煙與該商場的煙絲交換，卷煙按調撥價確定銷售額450000元，煙絲的不含稅價格為500000元，卷煙廠支付了補價，雙方均開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。
(4)進口設備一臺，到岸價格為51250美元，另外發(fā)生安裝調試費39000元，關稅稅率l0％；進口一批煙絲，成交價為離岸價格20590美元，發(fā)生境外運費及保險費共計3600美元，發(fā)生境內運費2000元，關稅稅率為25％。上述進口貨物繳納進口環(huán)節(jié)各項稅金后海關放行，并取得完稅憑證，境內運費已取得普通貨運發(fā)票。
(5)將外購煙葉加工成煙絲，成本500000元，本月車問領用其中的80％用于生產(chǎn)A牌卷煙，對外銷售8標準箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額120000元。
(6)向本廠職工銷售A牌卷煙600標準條，按成本25200元計入“應付職工薪酬”賬戶。
(7)以l0大箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。
(8)將以外購煙葉為原料新研制的一種低焦油卷煙2標準箱在展銷會上作為樣品，并分送給參展客商，該型號卷煙每大箱實際生產(chǎn)成本為12000元。
(9)當月銷售以外購煙葉、煙絲為原料生產(chǎn)A牌卷煙50標準箱，取得不含稅銷售額750000 元。本月外購煙絲期初庫存成本l00000元，期末庫存成本154000元。本月取得的相關發(fā)票均在當月申請并通過認證，匯率按l美元=8元人民幣計算。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
(1)該企業(yè)本月應納進口環(huán)節(jié)關稅稅額；
(2)該企業(yè)本月應納進口環(huán)節(jié)消費稅稅額：
(3)該企業(yè)本月應納進口環(huán)節(jié)增值稅稅額；
(4)該企業(yè)當期可抵扣的增值稅進項稅；
(5)該企業(yè)當期增值稅的銷項稅；
(6)該企業(yè)當期應納的增值稅；
(7)該企業(yè)當期計算消費稅的銷售額；
(8)該企業(yè)當期應納的消費稅。
2．某外商投資企業(yè)，2009年銷售收入5000萬元，銷售成本2500萬元，銷售稅金及附加500萬元，銷售費用l000萬元，管理費用800萬元，財務費用74萬元，投資收益一26萬元，營業(yè)外支出100萬元，賬面利潤和申報的應納稅所得額均為0。
會計師事務所在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)下列其他資料：(1)投資收益一26萬元包括用權益法核算對境內居民公司甲的投資損失26萬元。
(2)財務費用74萬元中，50萬元為購建固定資產(chǎn)的利息支出(該固定資產(chǎn)當年未達到使用狀態(tài))；24萬元為向該企業(yè)向其他企業(yè)借款9個月用于生產(chǎn)經(jīng)營的200萬元的利息支出，金融機構同期貸款年利率為9％。
(3)管理費用中，25萬元為計提的存貨跌價損失準備；60萬元為預計負債支出；5萬為一項專利權的攤銷金額，該專利權為當年以l00萬元價款向境外企業(yè)購買，付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價款，未做相關涉稅處理。
(4)營業(yè)外支出100萬元中的70萬為違約購銷合同的罰款支出，l0萬為訴訟費支出，20萬為違反政府規(guī)定被職能部門處罰的罰款支出。
(5)檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺不需要安裝的機器設備的贈與，對方開具增值稅發(fā)票注明價款10萬元，增值稅l．7萬元，企業(yè)自行支付0．3萬元運雜費將該設備運回，當月投入使用，但是企業(yè)將該項贈與掛在往來賬上，也沒有對該設備計提折舊(該企業(yè)設備凈殘值規(guī)定為10％，采用平均折舊法，折舊年限為10年)。假定該企業(yè)在2009年適用25％的企業(yè)所得稅稅率，要求按順序計算并說明理由：
(1)該企業(yè)投資收益的納稅調整金額；
(2)該企業(yè)借款利息的納稅調整金額；
(3)該企業(yè)管理費用的納稅調整金額；
(4)該企業(yè)營_qk#b支出的納稅調整金額；
(5)該企業(yè)接受捐贈及設備使用的納稅調整金額：
(6)該企業(yè)的應納稅所得額；
(7)該企業(yè)應納的所得稅額；
(8)該企業(yè)應扣繳的稅款。
附：2010注冊會計師全國統(tǒng)一考試臨考仿真模擬試卷答案之稅法