第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。
經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
【釋義】 本條是對(duì)延期申報(bào)的規(guī)定。
一、延期申報(bào)，是指納稅人、扣繳義務(wù)人基于法定原因，不能在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，允許延長一定的時(shí)間，在核準(zhǔn)后的期限內(nèi)辦理申報(bào)的一項(xiàng)稅務(wù)管理制度。本條將其納入法律規(guī)定的目的在于，加強(qiáng)對(duì)延期申報(bào)的管理，依法維護(hù)稅收征收管理秩序。
二、目前在我國稅收征收管理中，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的情況比較普遍，有主觀原因，也有客觀原因。其中，有些是由于納稅人、扣繳義務(wù)人自身的管理制度不健全、內(nèi)部紀(jì)律松懈、作風(fēng)拖拉，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，甚至基于私利故意拖延造成的。是可以采取措施避免和防止的。有些則是納稅人、扣繳義務(wù)人的主觀努力無法改變的，如遇到不可抗力等。對(duì)這兩種情況，在法律的適用上應(yīng)當(dāng)有所區(qū)別。對(duì)前者，應(yīng)當(dāng)依法予以查處；對(duì)后者，應(yīng)當(dāng)經(jīng)核準(zhǔn)允許延期申報(bào)。按照我國現(xiàn)行法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人可以獲準(zhǔn)延期申報(bào)的情況是：
1．因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后，立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。所謂不可抗力是指人們無法預(yù)見、無法避免、無法克服的自然災(zāi)害，如水災(zāi)、火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、地震等。
2．因財(cái)務(wù)處理上的特殊原因，帳務(wù)未處理完畢，不能計(jì)算應(yīng)納稅額，按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理申報(bào)。
上述情況如涉及某一地區(qū)、某一方面較多的納稅人、扣繳義務(wù)人時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告納稅人、扣繳義務(wù)人延期辦理納稅申報(bào)，待障礙消除后，再行辦理申報(bào)。
三、依法經(jīng)核準(zhǔn)允許延期申報(bào)，不等于可以延期納稅。除非納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款，并經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅的外，其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，允許延期申報(bào)的納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，以保證國家應(yīng)收稅款及時(shí)收繳入庫。
經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
【釋義】 本條是對(duì)延期申報(bào)的規(guī)定。
一、延期申報(bào)，是指納稅人、扣繳義務(wù)人基于法定原因，不能在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，允許延長一定的時(shí)間，在核準(zhǔn)后的期限內(nèi)辦理申報(bào)的一項(xiàng)稅務(wù)管理制度。本條將其納入法律規(guī)定的目的在于，加強(qiáng)對(duì)延期申報(bào)的管理，依法維護(hù)稅收征收管理秩序。
二、目前在我國稅收征收管理中，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的情況比較普遍，有主觀原因，也有客觀原因。其中，有些是由于納稅人、扣繳義務(wù)人自身的管理制度不健全、內(nèi)部紀(jì)律松懈、作風(fēng)拖拉，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，甚至基于私利故意拖延造成的。是可以采取措施避免和防止的。有些則是納稅人、扣繳義務(wù)人的主觀努力無法改變的，如遇到不可抗力等。對(duì)這兩種情況，在法律的適用上應(yīng)當(dāng)有所區(qū)別。對(duì)前者，應(yīng)當(dāng)依法予以查處；對(duì)后者，應(yīng)當(dāng)經(jīng)核準(zhǔn)允許延期申報(bào)。按照我國現(xiàn)行法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人可以獲準(zhǔn)延期申報(bào)的情況是：
1．因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后，立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。所謂不可抗力是指人們無法預(yù)見、無法避免、無法克服的自然災(zāi)害，如水災(zāi)、火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、地震等。
2．因財(cái)務(wù)處理上的特殊原因，帳務(wù)未處理完畢，不能計(jì)算應(yīng)納稅額，按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理申報(bào)。
上述情況如涉及某一地區(qū)、某一方面較多的納稅人、扣繳義務(wù)人時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告納稅人、扣繳義務(wù)人延期辦理納稅申報(bào)，待障礙消除后，再行辦理申報(bào)。
三、依法經(jīng)核準(zhǔn)允許延期申報(bào)，不等于可以延期納稅。除非納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款，并經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅的外，其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，允許延期申報(bào)的納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，以保證國家應(yīng)收稅款及時(shí)收繳入庫。