第十七條 各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會計(jì)帳簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會計(jì)帳簿記錄與會計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計(jì)帳簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計(jì)帳簿記錄與會計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。
【釋義】本條是對各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證帳實(shí)相符、帳證相符、帳帳相符、帳表相符的規(guī)定。
本條規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，其具體要求可以概括為：帳實(shí)相符、帳證相符、帳帳相符、帳表相符。這是對會計(jì)工作的基本要求，也是加強(qiáng)單位資產(chǎn)管理，保證會計(jì)資料如實(shí)反映資產(chǎn)情況，保證會計(jì)資料之間的相關(guān)記錄彼此銜接的重要措施。在實(shí)際工作中，由于種種原因，帳目難免會出現(xiàn)錯漏，帳實(shí)不符、帳證不符、帳帳不符、帳表不符的問題在許多單位經(jīng)常發(fā)生。因此需要定期將會計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相互核對，會計(jì)帳簿記錄與會計(jì)憑證相互核對，會計(jì)帳簿記錄與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告相互核對，會計(jì)帳簿之間相互核對，做到互相符合。為了保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整，為了保證會計(jì)資料之間的相關(guān)數(shù)據(jù)互相吻合、互相銜接，本法對會計(jì)核算作了一系列針對性的規(guī)定，比如，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核；記帳憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制；會計(jì)帳簿登記必須以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)；財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核的會計(jì)帳簿記錄和有關(guān)資料編制等，對原始憑證、記帳憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的登記和編制要求一一作了具體規(guī)定，可以說對會計(jì)資料的要求是一個環(huán)節(jié)套一個環(huán)節(jié)。本條是在此基礎(chǔ)上作的總括性的規(guī)定，這是我們通常所說的對帳。根據(jù)財(cái)政部頒布的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，對帳工作每年至少進(jìn)行一次。
一、帳實(shí)相符。就是指會計(jì)帳簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。具體來講，各單位要做到以下幾點(diǎn)：第一，現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對相符；第二，銀行存款日記帳帳面余額與銀行對帳單核對相符；第三，各種財(cái)物明細(xì)帳帳面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額核對相符；第四，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對相符。在核對過程中，要對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查，確定各種材料物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，檢查帳面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。對帳實(shí)不符的，查明原因并依照國家有關(guān)規(guī)定正確進(jìn)行會計(jì)處理，切實(shí)做到帳實(shí)相符。
二、帳證相符。就是指會計(jì)帳簿記錄與會計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符。本法規(guī)定，會計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。因此，會計(jì)帳簿記錄與會計(jì)憑證核對時，應(yīng)當(dāng)與這兩種憑證進(jìn)行核對。要具體核對會計(jì)帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向是否相符，切實(shí)做到帳證相符。
三、帳帳相符。就是指會計(jì)帳簿之間相對應(yīng)的記錄相符。根據(jù)本法規(guī)定，會計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。每一項(xiàng)會計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)總帳，另一方面要記入該帳所屬的明細(xì)帳。因此，應(yīng)當(dāng)對不同會計(jì)帳簿之間的記錄進(jìn)行核對，包括總帳有關(guān)帳戶的余額核對，總帳與明細(xì)帳核對，總帳與日記帳核對，會計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細(xì)帳核對等，切實(shí)做到帳帳相符。
四、帳表相符。就是指會計(jì)帳簿記錄與會計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容相符。會計(jì)報(bào)表是對會計(jì)核算工作的全面總結(jié)，也是及時提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整會計(jì)信息的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)會計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動表。事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表等。各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本法關(guān)于“財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)帳簿記錄和有關(guān)資料編制”的要求編制會計(jì)報(bào)表，做到有根有據(jù)，不得估列代編、弄虛作假，并在此基礎(chǔ)上定期將會計(jì)帳簿記錄與會計(jì)報(bào)表之間的有關(guān)內(nèi)容相互核對，使會計(jì)報(bào)表所反映的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)與會計(jì)帳簿記錄的相關(guān)數(shù)據(jù)互相符合，切實(shí)做到帳表相符。
【釋義】本條是對各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證帳實(shí)相符、帳證相符、帳帳相符、帳表相符的規(guī)定。
本條規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，其具體要求可以概括為：帳實(shí)相符、帳證相符、帳帳相符、帳表相符。這是對會計(jì)工作的基本要求，也是加強(qiáng)單位資產(chǎn)管理，保證會計(jì)資料如實(shí)反映資產(chǎn)情況，保證會計(jì)資料之間的相關(guān)記錄彼此銜接的重要措施。在實(shí)際工作中，由于種種原因，帳目難免會出現(xiàn)錯漏，帳實(shí)不符、帳證不符、帳帳不符、帳表不符的問題在許多單位經(jīng)常發(fā)生。因此需要定期將會計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相互核對，會計(jì)帳簿記錄與會計(jì)憑證相互核對，會計(jì)帳簿記錄與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告相互核對，會計(jì)帳簿之間相互核對，做到互相符合。為了保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整，為了保證會計(jì)資料之間的相關(guān)數(shù)據(jù)互相吻合、互相銜接，本法對會計(jì)核算作了一系列針對性的規(guī)定，比如，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核；記帳憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制；會計(jì)帳簿登記必須以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)；財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核的會計(jì)帳簿記錄和有關(guān)資料編制等，對原始憑證、記帳憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的登記和編制要求一一作了具體規(guī)定，可以說對會計(jì)資料的要求是一個環(huán)節(jié)套一個環(huán)節(jié)。本條是在此基礎(chǔ)上作的總括性的規(guī)定，這是我們通常所說的對帳。根據(jù)財(cái)政部頒布的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，對帳工作每年至少進(jìn)行一次。
一、帳實(shí)相符。就是指會計(jì)帳簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。具體來講，各單位要做到以下幾點(diǎn)：第一，現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對相符；第二，銀行存款日記帳帳面余額與銀行對帳單核對相符；第三，各種財(cái)物明細(xì)帳帳面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額核對相符；第四，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對相符。在核對過程中，要對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查，確定各種材料物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，檢查帳面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。對帳實(shí)不符的，查明原因并依照國家有關(guān)規(guī)定正確進(jìn)行會計(jì)處理，切實(shí)做到帳實(shí)相符。
二、帳證相符。就是指會計(jì)帳簿記錄與會計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符。本法規(guī)定，會計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。因此，會計(jì)帳簿記錄與會計(jì)憑證核對時，應(yīng)當(dāng)與這兩種憑證進(jìn)行核對。要具體核對會計(jì)帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向是否相符，切實(shí)做到帳證相符。
三、帳帳相符。就是指會計(jì)帳簿之間相對應(yīng)的記錄相符。根據(jù)本法規(guī)定，會計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。每一項(xiàng)會計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)總帳，另一方面要記入該帳所屬的明細(xì)帳。因此，應(yīng)當(dāng)對不同會計(jì)帳簿之間的記錄進(jìn)行核對，包括總帳有關(guān)帳戶的余額核對，總帳與明細(xì)帳核對，總帳與日記帳核對，會計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細(xì)帳核對等，切實(shí)做到帳帳相符。
四、帳表相符。就是指會計(jì)帳簿記錄與會計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容相符。會計(jì)報(bào)表是對會計(jì)核算工作的全面總結(jié)，也是及時提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整會計(jì)信息的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)會計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動表。事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表等。各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本法關(guān)于“財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)帳簿記錄和有關(guān)資料編制”的要求編制會計(jì)報(bào)表，做到有根有據(jù)，不得估列代編、弄虛作假，并在此基礎(chǔ)上定期將會計(jì)帳簿記錄與會計(jì)報(bào)表之間的有關(guān)內(nèi)容相互核對，使會計(jì)報(bào)表所反映的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)與會計(jì)帳簿記錄的相關(guān)數(shù)據(jù)互相符合，切實(shí)做到帳表相符。