1．會(huì)計(jì)賬簿的概念和分類。
2．會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容、啟用要求和記賬規(guī)則。
3．日記賬、總分類賬和明細(xì)分類的格式和登記方法。
4．對(duì)賬的方法。
5．錯(cuò)賬的查找與更正。
6．結(jié)賬的程序和方法。
7．會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管的相關(guān)要求。
(一)會(huì)計(jì)賬簿的概念
會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)．全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
(二)會(huì)計(jì)賬簿的意義
設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)．在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義：
(1)可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息。
(2)可以保證本單位財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。
(3)可以為考核經(jīng)營(yíng)成果、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)。
(4)可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。
(三)會(huì)計(jì)賬簿的分類
1．按用途分類
(1)日記賬簿
日記賬簿，也稱序時(shí)賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿二按其記錄的內(nèi)容不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。
(2)分類賬簿
分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿又可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種。
(3)備查賬簿
備查賬簿，又稱輔助賬，是對(duì)某些未能在日記賬簿和分類賬簿中記錄的事項(xiàng)或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。例如，租人固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。
2．按賬頁(yè)格式分類
(1)兩欄式賬簿
兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄日的賬簿。
(2)三欄式賬簿
三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分分賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為對(duì)方科目?jī)煞N
(3)多欄式賬簿
多欄式賬簿是在賬簿的借方和貸方兩個(gè)基本欄日按需要分設(shè)若干專欄的賬簿．收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。
(4)數(shù)量金額式賬簿
數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)．都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額、小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬一股都采用數(shù)量余額式賬簿
3．按外表形式分類
(1)訂本式賬簿
訂本式賬簿是在啟用前就把編有序號(hào)的若干賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的賬簿。它適用于重要賬簿(如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)和具有統(tǒng)馭作用的總分類賬。庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。
(2)活頁(yè)式賬簿
活頁(yè)式賬簿是把賬頁(yè)裝在賬本內(nèi)，可以隨時(shí)取放的賬簿。它主要用于一般的明細(xì)分類賬。
(3)卡片式賬簿
卡片式賬簿是由具有一定格式的卡片組成，存放在卡片箱或卡片夾中可以隨時(shí)取放的一種賬簿。固定資產(chǎn)明細(xì)賬(卡)、低值易耗品明細(xì)賬一般采用這種形式。
(一)會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容
會(huì)計(jì)賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：(1)封面；(2)扉頁(yè)；(3)賬頁(yè)。
(二)會(huì)計(jì)賬簿的啟用
啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。
啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。
(三)會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則
(1)登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。
(2)登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。
(3)賬簿上書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙憹M格，一般應(yīng)占格距的1／2。
(4)登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。
(5)下列情況，可以用紅色墨水記賬：
①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；
②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；
③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；
④根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。
(6)各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。
(7)凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后．應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄內(nèi)用。’-0-”表示。
(8)每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額．寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。
2．會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容、啟用要求和記賬規(guī)則。
3．日記賬、總分類賬和明細(xì)分類的格式和登記方法。
4．對(duì)賬的方法。
5．錯(cuò)賬的查找與更正。
6．結(jié)賬的程序和方法。
7．會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管的相關(guān)要求。
(一)會(huì)計(jì)賬簿的概念
會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)．全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
(二)會(huì)計(jì)賬簿的意義
設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)．在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義：
(1)可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息。
(2)可以保證本單位財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。
(3)可以為考核經(jīng)營(yíng)成果、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)。
(4)可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。
(三)會(huì)計(jì)賬簿的分類
1．按用途分類
(1)日記賬簿
日記賬簿，也稱序時(shí)賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿二按其記錄的內(nèi)容不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。
(2)分類賬簿
分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿又可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種。
(3)備查賬簿
備查賬簿，又稱輔助賬，是對(duì)某些未能在日記賬簿和分類賬簿中記錄的事項(xiàng)或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。例如，租人固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。
2．按賬頁(yè)格式分類
(1)兩欄式賬簿
兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄日的賬簿。
(2)三欄式賬簿
三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分分賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為對(duì)方科目?jī)煞N
(3)多欄式賬簿
多欄式賬簿是在賬簿的借方和貸方兩個(gè)基本欄日按需要分設(shè)若干專欄的賬簿．收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。
(4)數(shù)量金額式賬簿
數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)．都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額、小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬一股都采用數(shù)量余額式賬簿
3．按外表形式分類
(1)訂本式賬簿
訂本式賬簿是在啟用前就把編有序號(hào)的若干賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的賬簿。它適用于重要賬簿(如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)和具有統(tǒng)馭作用的總分類賬。庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。
(2)活頁(yè)式賬簿
活頁(yè)式賬簿是把賬頁(yè)裝在賬本內(nèi)，可以隨時(shí)取放的賬簿。它主要用于一般的明細(xì)分類賬。
(3)卡片式賬簿
卡片式賬簿是由具有一定格式的卡片組成，存放在卡片箱或卡片夾中可以隨時(shí)取放的一種賬簿。固定資產(chǎn)明細(xì)賬(卡)、低值易耗品明細(xì)賬一般采用這種形式。
(一)會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容
會(huì)計(jì)賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：(1)封面；(2)扉頁(yè)；(3)賬頁(yè)。
(二)會(huì)計(jì)賬簿的啟用
啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。
啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。
(三)會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則
(1)登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。
(2)登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。
(3)賬簿上書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙憹M格，一般應(yīng)占格距的1／2。
(4)登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。
(5)下列情況，可以用紅色墨水記賬：
①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；
②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；
③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；
④根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。
(6)各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。
(7)凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后．應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄內(nèi)用。’-0-”表示。
(8)每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額．寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。