第三節(jié) 其他應(yīng)收款的核算
一、其他應(yīng)收款的內(nèi)容
1.應(yīng)收的各種賠款。如因職工失職給企業(yè)造成一定損失而向該職工收取的賠款，或因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向保險(xiǎn)公司收取的賠款等；
2.應(yīng)收的各種罰款；
3.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；
4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥付的備用金）；
5.應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等。
二、其他應(yīng)收款的核算
（一）備用金的核算
1.定額備用金。
【例l3—7】企業(yè)某生產(chǎn)車間核定的備用金定額為5 000元，以庫(kù)存現(xiàn)金撥付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他應(yīng)收款——備用金 5 000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000
上述生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出3 800元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：制造費(fèi)用 3 800
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 800
2.非定額備用金，也稱一次性備用金，它是指為了滿足臨時(shí)性需要暫付給有關(guān)部門和個(gè)人的庫(kù)存現(xiàn)金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷的備用金制度。
【例l3—8】企業(yè)行政管理部門張力外出預(yù)借差旅費(fèi)l 000元，以庫(kù)存現(xiàn)金付訖。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他應(yīng)收款——備用金（張力） 1 000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 l 000
【例l3—9】企業(yè)行政管理部門張力出差歸來。報(bào)銷980元，剩余庫(kù)存現(xiàn)金20元交回。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用 980
庫(kù)存現(xiàn)金 20
貸：其他應(yīng)收款——備用金（張力） 1 000
（二）其他應(yīng)收款壞賬損失的核算
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
歷年考題
【例題16·分錄題】某車間實(shí)行定額備用金制度，本月報(bào)銷日常管理費(fèi)用支出1 860元。
借：制造費(fèi)用 1 860
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 860
一、其他應(yīng)收款的內(nèi)容
1.應(yīng)收的各種賠款。如因職工失職給企業(yè)造成一定損失而向該職工收取的賠款，或因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向保險(xiǎn)公司收取的賠款等；
2.應(yīng)收的各種罰款；
3.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；
4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥付的備用金）；
5.應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等。
二、其他應(yīng)收款的核算
（一）備用金的核算
1.定額備用金。
【例l3—7】企業(yè)某生產(chǎn)車間核定的備用金定額為5 000元，以庫(kù)存現(xiàn)金撥付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他應(yīng)收款——備用金 5 000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000
上述生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出3 800元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：制造費(fèi)用 3 800
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 800
2.非定額備用金，也稱一次性備用金，它是指為了滿足臨時(shí)性需要暫付給有關(guān)部門和個(gè)人的庫(kù)存現(xiàn)金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷的備用金制度。
【例l3—8】企業(yè)行政管理部門張力外出預(yù)借差旅費(fèi)l 000元，以庫(kù)存現(xiàn)金付訖。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他應(yīng)收款——備用金（張力） 1 000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 l 000
【例l3—9】企業(yè)行政管理部門張力出差歸來。報(bào)銷980元，剩余庫(kù)存現(xiàn)金20元交回。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用 980
庫(kù)存現(xiàn)金 20
貸：其他應(yīng)收款——備用金（張力） 1 000
（二）其他應(yīng)收款壞賬損失的核算
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
歷年考題
【例題16·分錄題】某車間實(shí)行定額備用金制度，本月報(bào)銷日常管理費(fèi)用支出1 860元。
借：制造費(fèi)用 1 860
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 860