以外購食品一批通過政府捐贈給南方災(zāi)區(qū)，成本100萬元的會計和稅法處理
會計處理：
借：營業(yè)外支出 118.7
貸：庫存商品 100
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）100×（1+10%）×17%=18.7，組成計稅價格中增值稅成本利潤率為10% 。
稅法上捐贈看做視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)處理，企業(yè)所得稅中規(guī)定：對外捐贈視同銷售，屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入，視同銷售成本=100。視同銷售收入可以作為計提。廣告費和業(yè)務(wù)招待費基數(shù)。
如果捐贈是公益性捐贈，計算出捐贈限額同計入“營業(yè)外支出”中金額項比較，若捐贈限額大于營業(yè)外支出中金額，公益性捐贈額可以全額扣除，不用做納稅調(diào)增；若捐贈限額小于“營業(yè)外支出”金額，做納稅調(diào)增，非公益性捐贈直接做納稅調(diào)增。
廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費計提基數(shù)=銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。填列在企業(yè)所得稅申報表附表一中第1行。
而營業(yè)收入合計=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，填列在企業(yè)所得稅申報表主表第1行和附表一中第2行。這些金額都是企業(yè)會計賬簿上記載的金額。
會計處理：
借：營業(yè)外支出 118.7
貸：庫存商品 100
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）100×（1+10%）×17%=18.7，組成計稅價格中增值稅成本利潤率為10% 。
稅法上捐贈看做視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)處理，企業(yè)所得稅中規(guī)定：對外捐贈視同銷售，屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入，視同銷售成本=100。視同銷售收入可以作為計提。廣告費和業(yè)務(wù)招待費基數(shù)。
如果捐贈是公益性捐贈，計算出捐贈限額同計入“營業(yè)外支出”中金額項比較，若捐贈限額大于營業(yè)外支出中金額，公益性捐贈額可以全額扣除，不用做納稅調(diào)增；若捐贈限額小于“營業(yè)外支出”金額，做納稅調(diào)增，非公益性捐贈直接做納稅調(diào)增。
廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費計提基數(shù)=銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。填列在企業(yè)所得稅申報表附表一中第1行。
而營業(yè)收入合計=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，填列在企業(yè)所得稅申報表主表第1行和附表一中第2行。這些金額都是企業(yè)會計賬簿上記載的金額。