第一節(jié)車(chē)輛購(gòu)置稅概述
一、車(chē)輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)
1.征收范圍單一
2.征收環(huán)節(jié)單一
3.征稅具有特定目的
4.價(jià)外征收,不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)
第二節(jié)納稅義務(wù)人
一、車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為
1.購(gòu)買(mǎi)使用行為
2.進(jìn)口使用行為
3.受贈(zèng)使用行為
4.自產(chǎn)自用行為
5.獲獎(jiǎng)使用行為
6.其他使用行為:如拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并自用。
第三節(jié)征稅對(duì)象和征稅范圍
一、車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象
車(chē)輛購(gòu)置稅以列舉產(chǎn)品(商品)為征稅對(duì)象。所謂“列舉產(chǎn)品”,即指《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅車(chē)輛。因此,應(yīng)稅車(chē)輛是車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象。
二、車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍
包括:汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。
車(chē)輛購(gòu)置稅征收范圍的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定,其他任何部門(mén)、單位和個(gè)人只能認(rèn)真執(zhí)行政策規(guī)定,無(wú)權(quán)擅自擴(kuò)大或縮小車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍。
第四節(jié)稅率與計(jì)稅依據(jù)
一、車(chē)輛購(gòu)置稅稅率
實(shí)行統(tǒng)一的比例稅率,稅率為10%。
二、計(jì)稅依據(jù)
1.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛以計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
計(jì)稅價(jià)格是由銷(xiāo)貨方銷(xiāo)售應(yīng)稅車(chē)輛向購(gòu)買(mǎi)者收取的、除增值稅以外的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用組成。
2.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
3.納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格,按購(gòu)置該型號(hào)車(chē)輛的價(jià)格確認(rèn)不能取得購(gòu)置價(jià)格的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的低計(jì)稅價(jià)格核定。
4.以低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的確定
(1)納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛,申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的低價(jià)格,又無(wú)正當(dāng)理由的,按照低計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅。低計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
(2)申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的低計(jì)稅價(jià)格,又無(wú)正當(dāng)理由的,是指納稅人申報(bào)的車(chē)輛計(jì)稅價(jià)格低于出廠(chǎng)價(jià)格或進(jìn)口自用車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格。
(3)幾種特殊情形應(yīng)稅車(chē)輛的低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定如下:
①底盤(pán)(車(chē)架)發(fā)生更換的車(chē)輛,計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛低計(jì)稅價(jià)格的70%;
②免稅條件消失的車(chē)輛,自初次辦理納稅申報(bào)之日起,使用年限未滿(mǎn)10年的,計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛低計(jì)稅價(jià)格按每滿(mǎn)1年扣減10%;超過(guò)10年的,計(jì)稅依據(jù)為零。未滿(mǎn)1年的應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛的低計(jì)稅價(jià)格。
③對(duì)于國(guó)家稅務(wù)總局未核定低計(jì)稅價(jià)格的車(chē)輛,計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類(lèi)型車(chē)輛低計(jì)稅價(jià)格。
④進(jìn)口舊車(chē)、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車(chē)輛、庫(kù)存超過(guò)三年的車(chē)輛、行駛8萬(wàn)公里以上的實(shí)驗(yàn)車(chē)輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車(chē)輛,計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。
5.已使用未完稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)的確定
已使用未完稅的免稅車(chē)輛,免稅條件消失后,納稅人依照規(guī)定,重新辦理納稅申報(bào)時(shí),其提供的《機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》上標(biāo)注的車(chē)輛登記日期視同初次辦理納稅申報(bào)日期,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此確定車(chē)輛使用年限和計(jì)稅依據(jù)。
對(duì)于國(guó)家授權(quán)的執(zhí)法部門(mén)沒(méi)收的走私車(chē)輛、被司法機(jī)關(guān)和行政執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收并拍賣(mài)的車(chē)輛,其庫(kù)存(或使用)年限超過(guò)3年或行駛里程超過(guò)8萬(wàn)公里以上的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效證明注明的價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。
第五節(jié)稅收優(yōu)惠
一、車(chē)輛購(gòu)置稅減稅免稅的具體規(guī)定
1.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其他外交人員自用車(chē)輛免稅;
2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛免稅;
3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛免稅;
4.防汛部門(mén)和森林消防等部門(mén)購(gòu)置的由指定廠(chǎng)家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的專(zhuān)用車(chē)輛;
5.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē);
6.長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家1輛自用小汽車(chē);
7.自2004年10月1日起,對(duì)三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅;
8.自2009年1月20日起,1.6升排量的小轎車(chē)的車(chē)輛購(gòu)置稅稅率減半征收;
9.國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或減稅的其他情形的,按照規(guī)定免稅或者減稅。
二、車(chē)輛購(gòu)置稅的退稅
1.公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的,憑公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。
2.因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車(chē)輛的,憑經(jīng)銷(xiāo)商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
第六節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算
車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額,應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率
1.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛,其計(jì)稅價(jià)格由納稅人支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款(不包括增值稅款)和價(jià)外費(fèi)用組成。
2.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
3.納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的,凡不能取得該型車(chē)輛的購(gòu)置價(jià)格,或者低于低計(jì)稅價(jià)格的,以國(guó)家稅務(wù)總局核定的低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車(chē)輛購(gòu)置稅。
4.其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛,按同類(lèi)型的低計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅。
5.對(duì)減稅、免稅條件消失的車(chē)輛,納稅人應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定,在辦理車(chē)輛過(guò)戶(hù)手續(xù)前或者辦理變更車(chē)輛登記手續(xù)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。
第七節(jié)申報(bào)與繳納
一、車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅申報(bào)
車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一車(chē)一申報(bào)制度。
(一)征稅車(chē)輛納稅申報(bào)
納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅申報(bào)表),同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件,原件經(jīng)車(chē)購(gòu)辦審核后退還納稅人,復(fù)印件和《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》的報(bào)稅聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
(二)免(減)稅申報(bào)
符合條例規(guī)定的免稅、減稅規(guī)定的車(chē)輛,納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí),除提供一般資料外,還應(yīng)根據(jù)不同情況,分別提供下列資料的原件、復(fù)印件及彩色照片。原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還納稅人,復(fù)印件及彩色照片由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車(chē)輛發(fā)生下列情形之一的,納稅人應(yīng)按《車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法》規(guī)定重新辦理納稅申報(bào):
1.底盤(pán)發(fā)生更換的;
2.免稅條件消失的。
(三)已使用未完稅車(chē)輛納稅申報(bào)
1.對(duì)已使用未完稅車(chē)輛,納稅人在主動(dòng)申請(qǐng)補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)時(shí),因不可抗力因素?zé)o法按照《征管辦法》的規(guī)定提供《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)受理納稅申報(bào)。
2.對(duì)于已辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛,納稅人在補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)時(shí),除了按照《征管辦法》規(guī)定提供申報(bào)資料外,還應(yīng)提供《機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》原件及復(fù)印件?!稒C(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還納稅人,復(fù)印件由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已使用未完稅車(chē)輛除了按照《車(chē)輛購(gòu)置稅條例》第六條規(guī)定確定計(jì)稅價(jià)格征收稅款外,還應(yīng)按照《稅收征管法》的規(guī)定加收滯納金。已使用未完稅車(chē)輛,納稅人在補(bǔ)辦納稅申報(bào)時(shí),滯納稅款之日分別按以下情況確定:
第一,納稅人提供的有效證明注明的時(shí)間超過(guò)3年(含)的或無(wú)法提供任何有效證明的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照3年追溯期確定滯納稅款之日。
第二,對(duì)因不可抗力因素?zé)o法提供《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》,而已辦理登記注冊(cè)子續(xù)的車(chē)輛,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》標(biāo)注的車(chē)輛登記日期確定滯納稅款之日;未辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照車(chē)輛合格證明上標(biāo)注的出廠(chǎng)日期后60日確定滯納稅款之日。
二、車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅環(huán)節(jié)
車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)應(yīng)稅車(chē)輛的購(gòu)置行為課征,征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即終消費(fèi)環(huán)節(jié))。
三、車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)
納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛,應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;購(gòu)置不需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車(chē)輛登記注冊(cè)地是指車(chē)輛的上牌落籍地或落戶(hù)地。
四、車(chē)輛購(gòu)置稅納稅期限
納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛,自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛,應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的,應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
一、車(chē)輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)
1.征收范圍單一
2.征收環(huán)節(jié)單一
3.征稅具有特定目的
4.價(jià)外征收,不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)
第二節(jié)納稅義務(wù)人
一、車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為
1.購(gòu)買(mǎi)使用行為
2.進(jìn)口使用行為
3.受贈(zèng)使用行為
4.自產(chǎn)自用行為
5.獲獎(jiǎng)使用行為
6.其他使用行為:如拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并自用。
第三節(jié)征稅對(duì)象和征稅范圍
一、車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象
車(chē)輛購(gòu)置稅以列舉產(chǎn)品(商品)為征稅對(duì)象。所謂“列舉產(chǎn)品”,即指《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅車(chē)輛。因此,應(yīng)稅車(chē)輛是車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象。
二、車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍
包括:汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。
車(chē)輛購(gòu)置稅征收范圍的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定,其他任何部門(mén)、單位和個(gè)人只能認(rèn)真執(zhí)行政策規(guī)定,無(wú)權(quán)擅自擴(kuò)大或縮小車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍。
第四節(jié)稅率與計(jì)稅依據(jù)
一、車(chē)輛購(gòu)置稅稅率
實(shí)行統(tǒng)一的比例稅率,稅率為10%。
二、計(jì)稅依據(jù)
1.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛以計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
計(jì)稅價(jià)格是由銷(xiāo)貨方銷(xiāo)售應(yīng)稅車(chē)輛向購(gòu)買(mǎi)者收取的、除增值稅以外的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用組成。
2.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
3.納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格,按購(gòu)置該型號(hào)車(chē)輛的價(jià)格確認(rèn)不能取得購(gòu)置價(jià)格的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的低計(jì)稅價(jià)格核定。
4.以低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的確定
(1)納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛,申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的低價(jià)格,又無(wú)正當(dāng)理由的,按照低計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅。低計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
(2)申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的低計(jì)稅價(jià)格,又無(wú)正當(dāng)理由的,是指納稅人申報(bào)的車(chē)輛計(jì)稅價(jià)格低于出廠(chǎng)價(jià)格或進(jìn)口自用車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格。
(3)幾種特殊情形應(yīng)稅車(chē)輛的低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定如下:
①底盤(pán)(車(chē)架)發(fā)生更換的車(chē)輛,計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛低計(jì)稅價(jià)格的70%;
②免稅條件消失的車(chē)輛,自初次辦理納稅申報(bào)之日起,使用年限未滿(mǎn)10年的,計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛低計(jì)稅價(jià)格按每滿(mǎn)1年扣減10%;超過(guò)10年的,計(jì)稅依據(jù)為零。未滿(mǎn)1年的應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛的低計(jì)稅價(jià)格。
③對(duì)于國(guó)家稅務(wù)總局未核定低計(jì)稅價(jià)格的車(chē)輛,計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類(lèi)型車(chē)輛低計(jì)稅價(jià)格。
④進(jìn)口舊車(chē)、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車(chē)輛、庫(kù)存超過(guò)三年的車(chē)輛、行駛8萬(wàn)公里以上的實(shí)驗(yàn)車(chē)輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車(chē)輛,計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。
5.已使用未完稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)的確定
已使用未完稅的免稅車(chē)輛,免稅條件消失后,納稅人依照規(guī)定,重新辦理納稅申報(bào)時(shí),其提供的《機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》上標(biāo)注的車(chē)輛登記日期視同初次辦理納稅申報(bào)日期,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此確定車(chē)輛使用年限和計(jì)稅依據(jù)。
對(duì)于國(guó)家授權(quán)的執(zhí)法部門(mén)沒(méi)收的走私車(chē)輛、被司法機(jī)關(guān)和行政執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收并拍賣(mài)的車(chē)輛,其庫(kù)存(或使用)年限超過(guò)3年或行駛里程超過(guò)8萬(wàn)公里以上的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效證明注明的價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。
第五節(jié)稅收優(yōu)惠
一、車(chē)輛購(gòu)置稅減稅免稅的具體規(guī)定
1.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其他外交人員自用車(chē)輛免稅;
2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛免稅;
3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛免稅;
4.防汛部門(mén)和森林消防等部門(mén)購(gòu)置的由指定廠(chǎng)家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的專(zhuān)用車(chē)輛;
5.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē);
6.長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家1輛自用小汽車(chē);
7.自2004年10月1日起,對(duì)三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅;
8.自2009年1月20日起,1.6升排量的小轎車(chē)的車(chē)輛購(gòu)置稅稅率減半征收;
9.國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或減稅的其他情形的,按照規(guī)定免稅或者減稅。
二、車(chē)輛購(gòu)置稅的退稅
1.公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的,憑公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。
2.因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車(chē)輛的,憑經(jīng)銷(xiāo)商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
第六節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算
車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額,應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率
1.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛,其計(jì)稅價(jià)格由納稅人支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款(不包括增值稅款)和價(jià)外費(fèi)用組成。
2.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
3.納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的,凡不能取得該型車(chē)輛的購(gòu)置價(jià)格,或者低于低計(jì)稅價(jià)格的,以國(guó)家稅務(wù)總局核定的低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車(chē)輛購(gòu)置稅。
4.其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛,按同類(lèi)型的低計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅。
5.對(duì)減稅、免稅條件消失的車(chē)輛,納稅人應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定,在辦理車(chē)輛過(guò)戶(hù)手續(xù)前或者辦理變更車(chē)輛登記手續(xù)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。
第七節(jié)申報(bào)與繳納
一、車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅申報(bào)
車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一車(chē)一申報(bào)制度。
(一)征稅車(chē)輛納稅申報(bào)
納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅申報(bào)表),同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件,原件經(jīng)車(chē)購(gòu)辦審核后退還納稅人,復(fù)印件和《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》的報(bào)稅聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
(二)免(減)稅申報(bào)
符合條例規(guī)定的免稅、減稅規(guī)定的車(chē)輛,納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí),除提供一般資料外,還應(yīng)根據(jù)不同情況,分別提供下列資料的原件、復(fù)印件及彩色照片。原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還納稅人,復(fù)印件及彩色照片由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車(chē)輛發(fā)生下列情形之一的,納稅人應(yīng)按《車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法》規(guī)定重新辦理納稅申報(bào):
1.底盤(pán)發(fā)生更換的;
2.免稅條件消失的。
(三)已使用未完稅車(chē)輛納稅申報(bào)
1.對(duì)已使用未完稅車(chē)輛,納稅人在主動(dòng)申請(qǐng)補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)時(shí),因不可抗力因素?zé)o法按照《征管辦法》的規(guī)定提供《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)受理納稅申報(bào)。
2.對(duì)于已辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛,納稅人在補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)時(shí),除了按照《征管辦法》規(guī)定提供申報(bào)資料外,還應(yīng)提供《機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》原件及復(fù)印件?!稒C(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還納稅人,復(fù)印件由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已使用未完稅車(chē)輛除了按照《車(chē)輛購(gòu)置稅條例》第六條規(guī)定確定計(jì)稅價(jià)格征收稅款外,還應(yīng)按照《稅收征管法》的規(guī)定加收滯納金。已使用未完稅車(chē)輛,納稅人在補(bǔ)辦納稅申報(bào)時(shí),滯納稅款之日分別按以下情況確定:
第一,納稅人提供的有效證明注明的時(shí)間超過(guò)3年(含)的或無(wú)法提供任何有效證明的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照3年追溯期確定滯納稅款之日。
第二,對(duì)因不可抗力因素?zé)o法提供《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》,而已辦理登記注冊(cè)子續(xù)的車(chē)輛,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》標(biāo)注的車(chē)輛登記日期確定滯納稅款之日;未辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照車(chē)輛合格證明上標(biāo)注的出廠(chǎng)日期后60日確定滯納稅款之日。
二、車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅環(huán)節(jié)
車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)應(yīng)稅車(chē)輛的購(gòu)置行為課征,征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即終消費(fèi)環(huán)節(jié))。
三、車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)
納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛,應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;購(gòu)置不需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車(chē)輛登記注冊(cè)地是指車(chē)輛的上牌落籍地或落戶(hù)地。
四、車(chē)輛購(gòu)置稅納稅期限
納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛,自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛,應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的,應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。