2010年中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收預(yù)習(xí)國際稅收(2)

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稅收管轄權(quán)
    1.稅收管轄權(quán)的概念及確定原則
    稅收管轄權(quán)是指國家在稅收領(lǐng)域中的主權(quán),是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)利。稅收管轄權(quán)不僅是國家主權(quán)的重要組成部分,同時還是對國際間所得征稅的依據(jù),是國家行使主權(quán)的重要表現(xiàn)。
    稅收管轄權(quán)力的確定原則可分為屬地主義原則和屬人主義原則:
    屬地主義原則是指以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟(jì)活動所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)的范圍,這是各國行使稅收管轄權(quán)的基本原則。
    屬人主義原則是以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則。即對該國的居民(包括自然人和法人)行使課稅權(quán)力的原則。
    2.稅收管轄權(quán)的種類
    稅收管轄權(quán)可分為收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán):
    (1)收入來源地管轄權(quán),亦稱“地域管轄權(quán)”,是按照屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán),即一國政府只對來自或被認(rèn)為是來自本國境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力。
    (2)居民管轄權(quán),是按照屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán),即一國政府對本國居民的全部所得擁有征稅權(quán),不論該收入是否來源于該國。
    3.稅收管轄權(quán)的選擇
    目前,多數(shù)國家包括我國,都是同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。
    應(yīng)用舉例:
    【06年單選】A國居民王先生在B國取得所得100000元,已知A國實行收入來源地管轄權(quán),A國稅率為20%;B國實行居民管轄權(quán),B國稅率為l0%。A、B兩國沒有稅收抵免的稅收協(xié)定,則王先生這筆所得應(yīng)納稅款為( )。
    A.0 B. 10000元 C.20000元 D.30000元
    答案:A
    解析:收入來源地管轄權(quán)是指一國政府只對來自或被認(rèn)為是來自本國境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力。由于王先生是A國居民,A國實施的是收入來源地管轄權(quán),所以,王先生來源于B國所得在A國不征稅。由于B實施的是居民管轄權(quán),所以王先生在B國的所得在B國不納稅。因此王先生這筆所得應(yīng)納稅款為0