國際重復征稅的產(chǎn)生與免除
(一).國際重復征稅及其產(chǎn)生的原因
國際重復征稅是指兩個或兩個以上的國家對跨國納稅人的同一征稅對象或稅源進行分別課稅所形成的交叉重疊征稅。
首先，跨國納稅人、跨國所得、各國對所得稅的開征是產(chǎn)生國際重復征稅的重要前提。
其次，產(chǎn)生國際重復征稅的根本原因是各國稅收管轄權的交叉。
此外，在各國都實行單一的稅收管轄權時，由于各國對居民或收入來源地的認定標準不同，也會出現(xiàn)居民管轄權與居民管轄權的交叉，或地域管轄權與地域管轄權的交叉，從而產(chǎn)生國際重復征稅。
(二).國際重復征稅的免除
國際重復征稅不符合稅負公平原則，也會影響納稅人的投資活動。為避免國際間重復征稅，目前常用的方法主要包括：
1.低稅法。是指居住國政府對其居民國外來源的所得，單獨制訂較低的稅率征稅，以減輕重復征稅。只能在一定程度上減輕而不能徹底消除重復征稅。
2.扣除法。即居住國政府對其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費用在應稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。也不能徹底解決重復征稅。
3.免稅法。亦稱“豁免法”，是指居住國政府對其居民來源于非居住國的所得額，單方面放棄征稅權，從而使國際重復征稅得以徹底免除。即國外所得在國內(nèi)的繳納的稅款為0
本方法是承認收入來源地管轄權的獨占地位。
4.抵免法。是指居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應匯總繳納的本國所得稅款中抵扣，稅收抵免是承認收入來源地管轄權優(yōu)先于居民管轄權,是目前解決國際重復征稅有效的方法，因此在國際上廣為通行。
在實際應用中，抵免法又分為直接抵免和間接抵免兩種方法。
直接抵免適用于同一經(jīng)濟實體的跨國納稅人，例如總分公司之間;
間接抵免適用于跨國母子公司之間的稅收抵免。
(一).國際重復征稅及其產(chǎn)生的原因
國際重復征稅是指兩個或兩個以上的國家對跨國納稅人的同一征稅對象或稅源進行分別課稅所形成的交叉重疊征稅。
首先，跨國納稅人、跨國所得、各國對所得稅的開征是產(chǎn)生國際重復征稅的重要前提。
其次，產(chǎn)生國際重復征稅的根本原因是各國稅收管轄權的交叉。
此外，在各國都實行單一的稅收管轄權時，由于各國對居民或收入來源地的認定標準不同，也會出現(xiàn)居民管轄權與居民管轄權的交叉，或地域管轄權與地域管轄權的交叉，從而產(chǎn)生國際重復征稅。
(二).國際重復征稅的免除
國際重復征稅不符合稅負公平原則，也會影響納稅人的投資活動。為避免國際間重復征稅，目前常用的方法主要包括：
1.低稅法。是指居住國政府對其居民國外來源的所得，單獨制訂較低的稅率征稅，以減輕重復征稅。只能在一定程度上減輕而不能徹底消除重復征稅。
2.扣除法。即居住國政府對其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費用在應稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。也不能徹底解決重復征稅。
3.免稅法。亦稱“豁免法”，是指居住國政府對其居民來源于非居住國的所得額，單方面放棄征稅權，從而使國際重復征稅得以徹底免除。即國外所得在國內(nèi)的繳納的稅款為0
本方法是承認收入來源地管轄權的獨占地位。
4.抵免法。是指居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應匯總繳納的本國所得稅款中抵扣，稅收抵免是承認收入來源地管轄權優(yōu)先于居民管轄權,是目前解決國際重復征稅有效的方法，因此在國際上廣為通行。
在實際應用中，抵免法又分為直接抵免和間接抵免兩種方法。
直接抵免適用于同一經(jīng)濟實體的跨國納稅人，例如總分公司之間;
間接抵免適用于跨國母子公司之間的稅收抵免。