4、混合銷售和兼營銷售行為
混合銷售 看企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務決定交那個稅
兼營銷售 能分別核算的各交各的稅,不能分別核算的一并繳納增值稅
結轉未交或多交增值稅的賬務處理
5、結轉未交或多交增值稅的賬務處理
月末轉出未交增值稅
借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費——未交增值稅
月末轉出多交增值稅
借:應交稅費——未交增值稅
貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
繳納本期未交的增值稅
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
繳納上期應交未交的增值稅
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
(二)小規(guī)模納稅人
(1)科目設置
小規(guī)模納稅人核算增值稅,只設置“應交稅費——應交增值稅”科目。
(2)稅額計算
①購進貨物時其進項稅額不能抵扣:
借:原材料
貸:銀行存款
②銷售貨物時按不含稅價格計算應交增值稅:(小規(guī)模納稅人的銷售價格通常被視為含稅銷售額)
【示例】
1、企業(yè)為小規(guī)模納稅人,征收率為3%。如果取得含稅收入100元,所作分錄為:
銷售額= =97.09
應交增值稅=97.09×3%=2.91
借:銀行存款 100
貸:主營業(yè)務收入 97.09
應交稅費——應交增值稅 2.91
2、企業(yè)當月交納前期應交未交的增值稅時,應借記的科目是:(2004年試題)
A、應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
B、應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
C、應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
D、應交稅費——未交增值稅
【答案】D
二、應交消費稅----營業(yè)稅金及附加
三、應交營業(yè)稅----營業(yè)稅金及附加
四、其他稅費
1、城市維護建設稅、資源稅——營業(yè)稅金及附加
2、土地增值稅——固定資產(chǎn)清理、在建工程
3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費——管理費用
4、印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”科目核算
混合銷售 看企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務決定交那個稅
兼營銷售 能分別核算的各交各的稅,不能分別核算的一并繳納增值稅
結轉未交或多交增值稅的賬務處理
5、結轉未交或多交增值稅的賬務處理
月末轉出未交增值稅
借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費——未交增值稅
月末轉出多交增值稅
借:應交稅費——未交增值稅
貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
繳納本期未交的增值稅
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
繳納上期應交未交的增值稅
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
(二)小規(guī)模納稅人
(1)科目設置
小規(guī)模納稅人核算增值稅,只設置“應交稅費——應交增值稅”科目。
(2)稅額計算
①購進貨物時其進項稅額不能抵扣:
借:原材料
貸:銀行存款
②銷售貨物時按不含稅價格計算應交增值稅:(小規(guī)模納稅人的銷售價格通常被視為含稅銷售額)
【示例】
1、企業(yè)為小規(guī)模納稅人,征收率為3%。如果取得含稅收入100元,所作分錄為:
銷售額= =97.09
應交增值稅=97.09×3%=2.91
借:銀行存款 100
貸:主營業(yè)務收入 97.09
應交稅費——應交增值稅 2.91
2、企業(yè)當月交納前期應交未交的增值稅時,應借記的科目是:(2004年試題)
A、應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
B、應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
C、應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
D、應交稅費——未交增值稅
【答案】D
二、應交消費稅----營業(yè)稅金及附加
三、應交營業(yè)稅----營業(yè)稅金及附加
四、其他稅費
1、城市維護建設稅、資源稅——營業(yè)稅金及附加
2、土地增值稅——固定資產(chǎn)清理、在建工程
3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費——管理費用
4、印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”科目核算