暫時(shí)性差異
資產(chǎn)
負(fù)債
賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
(遞延所得稅負(fù)債)
可抵扣時(shí)間性差異
(遞延所得稅資產(chǎn))
賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時(shí)性差異
(遞延所得稅資產(chǎn))
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
(遞延所得稅負(fù)債)
【2007年試題】
某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)的成本為1000萬元，期末公允價(jià)值為1500萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，此項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額500萬元稱為：
A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B.可抵扣暫時(shí)性差異
C.遞延所得稅資產(chǎn)
D.遞延所得稅負(fù)債
【答案】 A
【例題】
下列會計(jì)事項(xiàng)中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有：
A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤按持股比例調(diào)整后，長期股權(quán)投資的帳面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分
C.會計(jì)核算計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分
D.交易性金融負(fù)債按其公允價(jià)調(diào)整后的帳面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分
E.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)ACE都會產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
資產(chǎn)
負(fù)債
賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
(遞延所得稅負(fù)債)
可抵扣時(shí)間性差異
(遞延所得稅資產(chǎn))
賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時(shí)性差異
(遞延所得稅資產(chǎn))
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
(遞延所得稅負(fù)債)
【2007年試題】
某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)的成本為1000萬元，期末公允價(jià)值為1500萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，此項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額500萬元稱為：
A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B.可抵扣暫時(shí)性差異
C.遞延所得稅資產(chǎn)
D.遞延所得稅負(fù)債
【答案】 A
【例題】
下列會計(jì)事項(xiàng)中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有：
A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤按持股比例調(diào)整后，長期股權(quán)投資的帳面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分
C.會計(jì)核算計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分
D.交易性金融負(fù)債按其公允價(jià)調(diào)整后的帳面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分
E.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)ACE都會產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。