增值稅
學(xué)習(xí)要求：
1、掌握增值稅的征稅范圍
2、掌握增值稅的稅率
3、掌握增值稅的計稅依據(jù)
4、掌握增值稅應(yīng)納稅額的計算
5、掌握增值稅減免稅
6、掌握增值稅小規(guī)模納稅人、一般納稅人的認定及管理
具體內(nèi)容：
概念
增值稅是指以從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象的一種稅。
增值稅納稅人
(一)基本含義：
凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅人。
企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。
注：教材99頁“增值稅管理”的內(nèi)容在此先講(此內(nèi)容為09教材新增)
(二)增值稅納稅人的分類
現(xiàn)行增值稅制度以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據(jù)將增值稅納稅人分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩類納稅人在稅款計算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。
1、小規(guī)模納稅人的認定及管理
(1)小規(guī)模納稅人的認定：
① 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的。
② 除①以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
③年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;
④非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
(2)小規(guī)模納稅人管理：實行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。
2、一般納稅人的認定及管理
(1)一般納稅人認定：
年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。
除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
(2)一般納稅人管理：
①凡增值稅一般納稅人，均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
②企業(yè)在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時，應(yīng)提出申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料：營業(yè)執(zhí)照;有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;銀行賬號證明;其他。
③分支機構(gòu)在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時，須提供總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準其總機構(gòu)為一般納稅人的證明。
④對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達到規(guī)定標準的一般納稅人，如會計核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格：
A.虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為;
B.連續(xù)3個月未申報或連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當理由;
C.不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴重后果的。
【例題1：單選】某增值稅一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一個市，總機構(gòu)已申請辦理了一般納稅人認定手續(xù)，其分支機構(gòu)稅務(wù)處理正確的是( )。
A.在總機構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
B.不必申請，自動被視為一般納稅人
C.在臨時銷售地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
D.在分支機構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
答案：D
【例題2：單選】下列各項中應(yīng)被認定為小規(guī)模納稅人的是( )。
A.年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
B.年應(yīng)稅銷售額80萬元以下的從事貨物批發(fā)的納稅人
C.年應(yīng)銷售額為80萬元以下的從事汽車修理的納稅人
D.年應(yīng)稅銷售額為50萬以上的從事產(chǎn)品加工的納稅人
答案:B
解析:小規(guī)模納稅人認定標準如下： 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的。除上述以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
學(xué)習(xí)要求：
1、掌握增值稅的征稅范圍
2、掌握增值稅的稅率
3、掌握增值稅的計稅依據(jù)
4、掌握增值稅應(yīng)納稅額的計算
5、掌握增值稅減免稅
6、掌握增值稅小規(guī)模納稅人、一般納稅人的認定及管理
具體內(nèi)容：
概念
增值稅是指以從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象的一種稅。
增值稅納稅人
(一)基本含義：
凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅人。
企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。
注：教材99頁“增值稅管理”的內(nèi)容在此先講(此內(nèi)容為09教材新增)
(二)增值稅納稅人的分類
現(xiàn)行增值稅制度以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據(jù)將增值稅納稅人分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩類納稅人在稅款計算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。
1、小規(guī)模納稅人的認定及管理
(1)小規(guī)模納稅人的認定：
① 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的。
② 除①以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
③年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;
④非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
(2)小規(guī)模納稅人管理：實行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。
2、一般納稅人的認定及管理
(1)一般納稅人認定：
年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。
除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
(2)一般納稅人管理：
①凡增值稅一般納稅人，均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
②企業(yè)在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時，應(yīng)提出申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料：營業(yè)執(zhí)照;有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;銀行賬號證明;其他。
③分支機構(gòu)在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時，須提供總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準其總機構(gòu)為一般納稅人的證明。
④對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達到規(guī)定標準的一般納稅人，如會計核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格：
A.虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為;
B.連續(xù)3個月未申報或連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當理由;
C.不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴重后果的。
【例題1：單選】某增值稅一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一個市，總機構(gòu)已申請辦理了一般納稅人認定手續(xù)，其分支機構(gòu)稅務(wù)處理正確的是( )。
A.在總機構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
B.不必申請，自動被視為一般納稅人
C.在臨時銷售地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
D.在分支機構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
答案：D
【例題2：單選】下列各項中應(yīng)被認定為小規(guī)模納稅人的是( )。
A.年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
B.年應(yīng)稅銷售額80萬元以下的從事貨物批發(fā)的納稅人
C.年應(yīng)銷售額為80萬元以下的從事汽車修理的納稅人
D.年應(yīng)稅銷售額為50萬以上的從事產(chǎn)品加工的納稅人
答案:B
解析:小規(guī)模納稅人認定標準如下： 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的。除上述以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。