消費(fèi)稅的繳納
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為：
(1).采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;
(2).采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
(3).采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(4).采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
(5)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天。
(6)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天。
(7)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
(二)納稅期限
消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;
納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
(三)納稅地點(diǎn)
1、納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
2、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
3、委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
4、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
【例題40：06單選】消費(fèi)稅納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時間為( )。
A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B.按合同約定的收款日期的當(dāng)天
C.收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天
D.收訖銷售額或取得銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天
答案：A
解析：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
【例題41：2007年、2008年單選】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為( )。
A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B.取得全部價款的當(dāng)天
C.每一期收取貨款的當(dāng)天
D.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
答案：D
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為：
(1).采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;
(2).采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
(3).采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(4).采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
(5)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天。
(6)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天。
(7)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
(二)納稅期限
消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;
納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
(三)納稅地點(diǎn)
1、納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
2、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
3、委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
4、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
【例題40：06單選】消費(fèi)稅納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時間為( )。
A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B.按合同約定的收款日期的當(dāng)天
C.收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天
D.收訖銷售額或取得銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天
答案：A
解析：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
【例題41：2007年、2008年單選】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為( )。
A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B.取得全部價款的當(dāng)天
C.每一期收取貨款的當(dāng)天
D.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
答案：D