(二)“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
投資活動現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下:
1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
①若為交易性金融資產(chǎn)的投資、可供出售金融資產(chǎn)的投資或長期股權(quán)投資，要注意這三類應(yīng)按照最后實(shí)際收到的款項(xiàng)填入本項(xiàng)目，不用考慮其中是否有股利、利息
②如果是收回的持有至到期投資，則本項(xiàng)目應(yīng)以實(shí)際收到的款項(xiàng)扣除包含的利息后的金額填列，即債券本金應(yīng)包含在本項(xiàng)目，而債券利息應(yīng)單獨(dú)填列，計(jì)入“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
①當(dāng)期收到的現(xiàn)金股利(利潤);
②當(dāng)期收到的利息(債券)。
3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目
反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險賠款等。如，固定資產(chǎn)原值100萬，折舊60萬，處置收到30萬，清理費(fèi)用5萬，不考慮其他因素，則該項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=30-5=25(萬元)。
4.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目
反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)稅費(fèi)以后的凈額。
5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購買時買價中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。
6.“購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
(1)包括的內(nèi)容：
①支付的買價和相關(guān)的稅費(fèi);
②支付的在建工程人員薪酬。
(2)不包括的內(nèi)容：
①支付的資本化的借款利息;
②融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi);
③分期付款購建固定資產(chǎn)除第一期外其他各期支付的款項(xiàng)。
這三個項(xiàng)目在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。
7.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
這里既包括權(quán)益性投資又包括債券性投資。
投資活動現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下:
1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
①若為交易性金融資產(chǎn)的投資、可供出售金融資產(chǎn)的投資或長期股權(quán)投資，要注意這三類應(yīng)按照最后實(shí)際收到的款項(xiàng)填入本項(xiàng)目，不用考慮其中是否有股利、利息
②如果是收回的持有至到期投資，則本項(xiàng)目應(yīng)以實(shí)際收到的款項(xiàng)扣除包含的利息后的金額填列，即債券本金應(yīng)包含在本項(xiàng)目，而債券利息應(yīng)單獨(dú)填列，計(jì)入“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
①當(dāng)期收到的現(xiàn)金股利(利潤);
②當(dāng)期收到的利息(債券)。
3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目
反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險賠款等。如，固定資產(chǎn)原值100萬，折舊60萬，處置收到30萬，清理費(fèi)用5萬，不考慮其他因素，則該項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=30-5=25(萬元)。
4.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目
反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)稅費(fèi)以后的凈額。
5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購買時買價中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。
6.“購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
(1)包括的內(nèi)容：
①支付的買價和相關(guān)的稅費(fèi);
②支付的在建工程人員薪酬。
(2)不包括的內(nèi)容：
①支付的資本化的借款利息;
②融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi);
③分期付款購建固定資產(chǎn)除第一期外其他各期支付的款項(xiàng)。
這三個項(xiàng)目在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。
7.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
這里既包括權(quán)益性投資又包括債券性投資。