單項選擇題
◎甲公司所得稅稅率為25％。2009年初“預計負債——產品質量保證”賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產”科目余額為125萬元。2009年產品銷售收入為5 000萬元，按照2％的比例計提產品保修費用，假設產品保修費用在實際發(fā)生時可以稅前抵扣，2009年實際發(fā)生產品保修費用300萬元。則2009年12月31日“遞延所得稅資產”科目發(fā)生額為( )萬元。
A. 75(借方) B. 50(貸方)
C. 50(借方) D. 25(借方)
單項選擇題
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 2009年計提產品保修費用＝5 000×2％＝100(萬元)，2009年末預計負債的賬面價值＝500＋100－300＝300(萬元)；計稅基礎＝賬面價值300—未來期間計算應稅利潤時可予抵扣的金額300＝0；負債的賬面價值＞計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異；“遞延所得稅資產”科目余額＝300×25％＝75(萬元)，“遞延所得稅資產”科目發(fā)生額＝75－125＝－50(萬元)。
◎甲公司所得稅稅率為25％。2009年初“預計負債——產品質量保證”賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產”科目余額為125萬元。2009年產品銷售收入為5 000萬元，按照2％的比例計提產品保修費用，假設產品保修費用在實際發(fā)生時可以稅前抵扣，2009年實際發(fā)生產品保修費用300萬元。則2009年12月31日“遞延所得稅資產”科目發(fā)生額為( )萬元。
A. 75(借方) B. 50(貸方)
C. 50(借方) D. 25(借方)
單項選擇題
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 2009年計提產品保修費用＝5 000×2％＝100(萬元)，2009年末預計負債的賬面價值＝500＋100－300＝300(萬元)；計稅基礎＝賬面價值300—未來期間計算應稅利潤時可予抵扣的金額300＝0；負債的賬面價值＞計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異；“遞延所得稅資產”科目余額＝300×25％＝75(萬元)，“遞延所得稅資產”科目發(fā)生額＝75－125＝－50(萬元)。