第三大題 ：計算題（本題型共5題，每題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位）
1、答案解析
（1）本期銷項稅額的計算：
業(yè)務（1）的銷項稅：12870÷（1＋17%）×17%＝1870（元）；
開具普通發(fā)票，需要將銷售額換算成不含稅銷售額，另外，印刷的標簽增值稅的處理跟藥品是否免稅無關(guān)。
業(yè)務（2）的銷項稅：20000×13%＝2600（元）；
接受出版社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號的圖書，按銷售圖書征收增值稅，所以適用13%的稅率。
業(yè)務（3）的銷項稅：10000×17%＋351÷（1＋17%）×17%＝1751（元）；
接受出版單位委托，由出版單位購買紙張，只提供印刷勞務，所以適用17%的稅率；銷售時收取的運費和搬運費屬價外費用，換算成不含稅金額后并入銷售額。
印刷廠本期銷項稅額合計＝1870＋2600＋1751＝6221（元）。
（2）本期進項稅的計算：
自行購買紙張發(fā)生的進項稅：850＋200×7%＝864（元）；
自2009年1月1日起，購入固定資產(chǎn)的進項稅，符合規(guī)定的，準予抵扣。
3月份購入的紙張發(fā)生毀損，進項稅轉(zhuǎn)出＝4000×17%＝680（元）。
本期準予抵扣的進項稅合計＝864＋3400－680＝3584（元）。
（3）本期應納增值稅＝6221－3584＝2637（元）。
（4）本期應納城建稅和教育費附加＝2637×（5%＋3%）＝210.96（元）。
2、答案解析
（1）金銀首飾消費稅改在零售環(huán)節(jié)繳納，所以進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅。
進口關(guān)稅＝40×30%＝12（萬元）
進口增值稅＝（40＋12）×17%＝8.84（萬元）
所以，進口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計＝12＋8.84＝20.84（萬元）
（2）金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。
應納消費稅＝35.1÷（1＋17%）×5%＝1.5（萬元）
珠寶首飾和翡翠首飾不是金銀首飾，不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，而是出廠環(huán)節(jié)繳納，所以專賣店在零售時不用再繳納消費稅。
（3）以舊換新方式銷售金耳環(huán)應納的消費稅＝（0.15－0.10）×1000÷（1＋17%）×5%＝2.14（萬元）
（4）金銀首飾與包裝物一并銷售的，無論包裝物是否單獨計價及如何核算，均并入金銀首飾銷售額，計征消費稅。
應納消費稅＝9.36÷（1＋17%）×5%＝0.4（萬元）
（5）納稅人銷售應稅消費品，因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地稅務機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，不得自行直接抵減應納稅款。
所以，首飾專賣店當期應納消費稅合計＝1.5＋2.14＋0.4＝4.04（萬元）
3、答案解析
（1）為化妝品公司做廣告，支付給廣告代言人的報酬不得扣除，支付給廣告發(fā)布者的發(fā)布費可以扣除：
應納營業(yè)稅＝（400－200）×5%＝10（萬元）
（2）為制藥公司做廣告：
收費明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關(guān)有權(quán)重新審定其營業(yè)額。廣告公司從事廣告代理業(yè)，支付給媒體的廣告發(fā)布費可以從營業(yè)額中扣除。
廣告業(yè)務的計稅營業(yè)額＝95×（1＋20%）÷（1－5%）＝120（萬元）
應納營業(yè)稅＝（120－25－18）×5%＝3.85（萬元）
（3）為酒廠做廣告應納營業(yè)稅＝100×5%＝5（萬元）
（4）以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股的行為不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征營業(yè)稅。
（5）轉(zhuǎn)讓廣告案例的編輯、制作權(quán)應按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)—轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”稅目征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅＝10×5%＝0.5（萬元）
該廣告公司當月應納營業(yè)稅＝10＋3.85＋5＋0.5＝19.35（萬元）。
4、答案解析
（1）準予扣除的項目金額：
取得土地使用權(quán)支付的金額為1180萬元；
房地產(chǎn)的評估價格＝3000×70％＝2100（萬元）；
房地產(chǎn)評估費用為2萬元；
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為＝7000×5％×（1＋7％＋3％）＋7000×0.5‰＝388.5（萬元）；
扣除項目金額合計：1180＋2100＋2＋388.5＝3670.5（萬元）
（2）轉(zhuǎn)讓收入為7000萬元；
土地增值額＝7000－3670.5＝3329.5（萬元）；
土地增值率＝3329.5÷3670.5×100％＝90.71％；
應納土地增值稅＝3329.5×40％－3670.5×5％＝1148.27（萬元）。
5、答案解析
（1）應納房產(chǎn)稅的計算：
出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅＝350×（1－30%）×1.2%×1/12＋60÷12×11×12%＝6.85（萬元）
自建車間應納房產(chǎn)稅＝300×（1－30%）×1.2%÷12×3＝0.63（萬元）
自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成次月起繳納房產(chǎn)稅。
其余房產(chǎn)應納房產(chǎn)稅＝（2950－500＋50）×（1－30%）×1.2%＝21（萬元）
正在為基建工地使用臨時房免房產(chǎn)稅；根據(jù)規(guī)定單獨記賬的中央空調(diào)也計算在房產(chǎn)原值內(nèi)繳納房產(chǎn)稅；連續(xù)停用6個月以上的房產(chǎn)，房屋大修期間免房產(chǎn)稅；自2009年1月1日起，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。
甲企業(yè)2009年應納房產(chǎn)稅合計＝6.85＋0.63＋21＝28.48（萬元）
（2）應納城鎮(zhèn)土地使用稅的計算：
企業(yè)辦的學校占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；用于出租的土地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)內(nèi)的綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
應納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（30000－5000）×4＝100000（元）＝10（萬元）
（3）應納耕地占用稅＝20000×30＝600000（元）＝60（萬元）
新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年開始繳納土地使用稅。
1、答案解析
（1）本期銷項稅額的計算：
業(yè)務（1）的銷項稅：12870÷（1＋17%）×17%＝1870（元）；
開具普通發(fā)票，需要將銷售額換算成不含稅銷售額，另外，印刷的標簽增值稅的處理跟藥品是否免稅無關(guān)。
業(yè)務（2）的銷項稅：20000×13%＝2600（元）；
接受出版社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號的圖書，按銷售圖書征收增值稅，所以適用13%的稅率。
業(yè)務（3）的銷項稅：10000×17%＋351÷（1＋17%）×17%＝1751（元）；
接受出版單位委托，由出版單位購買紙張，只提供印刷勞務，所以適用17%的稅率；銷售時收取的運費和搬運費屬價外費用，換算成不含稅金額后并入銷售額。
印刷廠本期銷項稅額合計＝1870＋2600＋1751＝6221（元）。
（2）本期進項稅的計算：
自行購買紙張發(fā)生的進項稅：850＋200×7%＝864（元）；
自2009年1月1日起，購入固定資產(chǎn)的進項稅，符合規(guī)定的，準予抵扣。
3月份購入的紙張發(fā)生毀損，進項稅轉(zhuǎn)出＝4000×17%＝680（元）。
本期準予抵扣的進項稅合計＝864＋3400－680＝3584（元）。
（3）本期應納增值稅＝6221－3584＝2637（元）。
（4）本期應納城建稅和教育費附加＝2637×（5%＋3%）＝210.96（元）。
2、答案解析
（1）金銀首飾消費稅改在零售環(huán)節(jié)繳納，所以進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅。
進口關(guān)稅＝40×30%＝12（萬元）
進口增值稅＝（40＋12）×17%＝8.84（萬元）
所以，進口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計＝12＋8.84＝20.84（萬元）
（2）金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。
應納消費稅＝35.1÷（1＋17%）×5%＝1.5（萬元）
珠寶首飾和翡翠首飾不是金銀首飾，不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，而是出廠環(huán)節(jié)繳納，所以專賣店在零售時不用再繳納消費稅。
（3）以舊換新方式銷售金耳環(huán)應納的消費稅＝（0.15－0.10）×1000÷（1＋17%）×5%＝2.14（萬元）
（4）金銀首飾與包裝物一并銷售的，無論包裝物是否單獨計價及如何核算，均并入金銀首飾銷售額，計征消費稅。
應納消費稅＝9.36÷（1＋17%）×5%＝0.4（萬元）
（5）納稅人銷售應稅消費品，因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地稅務機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，不得自行直接抵減應納稅款。
所以，首飾專賣店當期應納消費稅合計＝1.5＋2.14＋0.4＝4.04（萬元）
3、答案解析
（1）為化妝品公司做廣告，支付給廣告代言人的報酬不得扣除，支付給廣告發(fā)布者的發(fā)布費可以扣除：
應納營業(yè)稅＝（400－200）×5%＝10（萬元）
（2）為制藥公司做廣告：
收費明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關(guān)有權(quán)重新審定其營業(yè)額。廣告公司從事廣告代理業(yè)，支付給媒體的廣告發(fā)布費可以從營業(yè)額中扣除。
廣告業(yè)務的計稅營業(yè)額＝95×（1＋20%）÷（1－5%）＝120（萬元）
應納營業(yè)稅＝（120－25－18）×5%＝3.85（萬元）
（3）為酒廠做廣告應納營業(yè)稅＝100×5%＝5（萬元）
（4）以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股的行為不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征營業(yè)稅。
（5）轉(zhuǎn)讓廣告案例的編輯、制作權(quán)應按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)—轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”稅目征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅＝10×5%＝0.5（萬元）
該廣告公司當月應納營業(yè)稅＝10＋3.85＋5＋0.5＝19.35（萬元）。
4、答案解析
（1）準予扣除的項目金額：
取得土地使用權(quán)支付的金額為1180萬元；
房地產(chǎn)的評估價格＝3000×70％＝2100（萬元）；
房地產(chǎn)評估費用為2萬元；
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為＝7000×5％×（1＋7％＋3％）＋7000×0.5‰＝388.5（萬元）；
扣除項目金額合計：1180＋2100＋2＋388.5＝3670.5（萬元）
（2）轉(zhuǎn)讓收入為7000萬元；
土地增值額＝7000－3670.5＝3329.5（萬元）；
土地增值率＝3329.5÷3670.5×100％＝90.71％；
應納土地增值稅＝3329.5×40％－3670.5×5％＝1148.27（萬元）。
5、答案解析
（1）應納房產(chǎn)稅的計算：
出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅＝350×（1－30%）×1.2%×1/12＋60÷12×11×12%＝6.85（萬元）
自建車間應納房產(chǎn)稅＝300×（1－30%）×1.2%÷12×3＝0.63（萬元）
自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成次月起繳納房產(chǎn)稅。
其余房產(chǎn)應納房產(chǎn)稅＝（2950－500＋50）×（1－30%）×1.2%＝21（萬元）
正在為基建工地使用臨時房免房產(chǎn)稅；根據(jù)規(guī)定單獨記賬的中央空調(diào)也計算在房產(chǎn)原值內(nèi)繳納房產(chǎn)稅；連續(xù)停用6個月以上的房產(chǎn)，房屋大修期間免房產(chǎn)稅；自2009年1月1日起，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。
甲企業(yè)2009年應納房產(chǎn)稅合計＝6.85＋0.63＋21＝28.48（萬元）
（2）應納城鎮(zhèn)土地使用稅的計算：
企業(yè)辦的學校占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；用于出租的土地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)內(nèi)的綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
應納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（30000－5000）×4＝100000（元）＝10（萬元）
（3）應納耕地占用稅＝20000×30＝600000（元）＝60（萬元）
新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年開始繳納土地使用稅。