甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)適用所得稅稅率為25%，假定不考慮其他納稅調(diào)整事項，該公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。甲公司2007年度財務(wù)報告于2008年3月20日批準(zhǔn)對外報出，所得稅于2008年2月25日匯算清繳完畢。甲公司發(fā)生有關(guān)事項如下： (1)2007年12月1日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問題對吳某造成人身傷害，被吳某提起訴訟，要求賠償50萬元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計該項訴訟很可能敗訴，賠償金額估計在45-51萬元之間，并且還需要支付訴訟費用2萬元?？紤]到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險公司投保，公司基本確定可從保險公司獲得賠償金20萬元。
(2)2008年2月15日，法院判決甲公司向吳某賠償45萬元，并負擔(dān)訴訟費用2萬元，甲公司和吳某均不再上訴。
(3)2008年2月21日，甲公司從保險公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款20萬元，并于當(dāng)日用銀行存款支付了對吳某的賠償款和訴訟費用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列(1)至(4)題。
(1)下列有關(guān)或有資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有（）。
A.甲公司從保險公司獲得賠償這一事項屬于企業(yè)的或有事項
B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等
C.甲公司應(yīng)于期末將基本確定收到的保險公司賠償金確認為一項資產(chǎn)
D.甲公司應(yīng)于期末將基本確定收到的保險公司賠償金抵減已經(jīng)確認的預(yù)計負債
E.只要甲公司基本確定能夠收到賠償金額，無論金額大小，都要全額確認
答案：DE
解析：或有資產(chǎn)一般是不能確認的，只有在企業(yè)清償因或有事項而確認的負債所需支出預(yù)期由第三方或其他方補償?shù)模瑢τ谠撗a償金額在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，而不能作為預(yù)計負債金額的扣減。同時確認資產(chǎn)的金額不能超過所確認負債的賬面價值。
(2)下列會計處理中正確的有（）。
A.2007年12月31日確認預(yù)計負債50萬元
B.2007年12月31日確認其他應(yīng)收款20萬元
C.2007年12月31日確認預(yù)計負債30萬元
D.2007年12月31日確認營業(yè)外收入20萬元
E.2008年2月21日只需支付銀行存款27萬元
答案：AB
解析：2007年12月31日： 借：營業(yè)外支出—訴訟賠償 48 管理費用——訴訟費 2 貸：預(yù)計負債—未決訴訟 50 借：其他應(yīng)收款—保險公司 20 貸：營業(yè)外支出—訴訟賠償 20 2008年2月21日 借：銀行存款 20 貸：其他應(yīng)收款—保險公司 20 借：其他應(yīng)付款—吳某 45 —法院 2 貸：銀行存款 47
(3)下列關(guān)于所得稅的處理不正確的有（）。
A.2007年12月31日確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元
B.2008年2月15日轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元
C.2008年2月21日轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元
D.2008年2月21日轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元
E.2008年2月21日調(diào)整減少應(yīng)交所得稅6.75萬元
答案：BC
解析：甲公司應(yīng)于實際支付賠償時轉(zhuǎn)回之前確認的遞延所得稅，并調(diào)減應(yīng)交所得稅。 （1）2007年12月31日 借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5（50×25%） 貸：所得稅費用 12.5 借：所得稅費用 5（20×25%） 貸：遞延所得稅負債 5 （2）2008年2月15日 借：預(yù)計負債—未決訴訟 50 貸：其他應(yīng)付款—吳某 45 —法院 2 以前年度損益調(diào)整 3 （3）2008年2月21日 借：以前年度損益調(diào)整 12.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5 借：遞延所得稅負債 5 貸：以前年度損益調(diào)整 5 調(diào)減應(yīng)交所得稅： 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 6.75 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 6.75[（47-20）×25%]
(4)下列關(guān)于報表的調(diào)整和披露，處理正確的有（）。
A.2008年2月21日，調(diào)整減少2008年財務(wù)報表中銀行存款項目27萬元
B.2008年2月21日，調(diào)整減少報告年度財務(wù)報表中銀行存款項目27萬元
C.2008年2月21日，調(diào)整增加報告年度財務(wù)報表中銀行存款項目20萬元
D.對于保險公司的賠償款，屬于一項或有資產(chǎn)，不需要在會計報表附注中披露
E.甲公司應(yīng)該在會計報表附注中披露預(yù)計負債的相關(guān)信息
答案：AE
解析：調(diào)整減少銀行存款27萬元，應(yīng)該作為08年的會計事項處理，不調(diào)整報告年度的貨幣資金項目；對于保險公司的賠償款，屬于甲公司的一項資產(chǎn)，需要在會計報表附注中披露相關(guān)信息。
(2)2008年2月15日，法院判決甲公司向吳某賠償45萬元，并負擔(dān)訴訟費用2萬元，甲公司和吳某均不再上訴。
(3)2008年2月21日，甲公司從保險公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款20萬元，并于當(dāng)日用銀行存款支付了對吳某的賠償款和訴訟費用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列(1)至(4)題。
(1)下列有關(guān)或有資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有（）。
A.甲公司從保險公司獲得賠償這一事項屬于企業(yè)的或有事項
B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等
C.甲公司應(yīng)于期末將基本確定收到的保險公司賠償金確認為一項資產(chǎn)
D.甲公司應(yīng)于期末將基本確定收到的保險公司賠償金抵減已經(jīng)確認的預(yù)計負債
E.只要甲公司基本確定能夠收到賠償金額，無論金額大小，都要全額確認
答案：DE
解析：或有資產(chǎn)一般是不能確認的，只有在企業(yè)清償因或有事項而確認的負債所需支出預(yù)期由第三方或其他方補償?shù)模瑢τ谠撗a償金額在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，而不能作為預(yù)計負債金額的扣減。同時確認資產(chǎn)的金額不能超過所確認負債的賬面價值。
(2)下列會計處理中正確的有（）。
A.2007年12月31日確認預(yù)計負債50萬元
B.2007年12月31日確認其他應(yīng)收款20萬元
C.2007年12月31日確認預(yù)計負債30萬元
D.2007年12月31日確認營業(yè)外收入20萬元
E.2008年2月21日只需支付銀行存款27萬元
答案：AB
解析：2007年12月31日： 借：營業(yè)外支出—訴訟賠償 48 管理費用——訴訟費 2 貸：預(yù)計負債—未決訴訟 50 借：其他應(yīng)收款—保險公司 20 貸：營業(yè)外支出—訴訟賠償 20 2008年2月21日 借：銀行存款 20 貸：其他應(yīng)收款—保險公司 20 借：其他應(yīng)付款—吳某 45 —法院 2 貸：銀行存款 47
(3)下列關(guān)于所得稅的處理不正確的有（）。
A.2007年12月31日確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元
B.2008年2月15日轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元
C.2008年2月21日轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元
D.2008年2月21日轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元
E.2008年2月21日調(diào)整減少應(yīng)交所得稅6.75萬元
答案：BC
解析：甲公司應(yīng)于實際支付賠償時轉(zhuǎn)回之前確認的遞延所得稅，并調(diào)減應(yīng)交所得稅。 （1）2007年12月31日 借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5（50×25%） 貸：所得稅費用 12.5 借：所得稅費用 5（20×25%） 貸：遞延所得稅負債 5 （2）2008年2月15日 借：預(yù)計負債—未決訴訟 50 貸：其他應(yīng)付款—吳某 45 —法院 2 以前年度損益調(diào)整 3 （3）2008年2月21日 借：以前年度損益調(diào)整 12.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5 借：遞延所得稅負債 5 貸：以前年度損益調(diào)整 5 調(diào)減應(yīng)交所得稅： 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 6.75 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 6.75[（47-20）×25%]
(4)下列關(guān)于報表的調(diào)整和披露，處理正確的有（）。
A.2008年2月21日，調(diào)整減少2008年財務(wù)報表中銀行存款項目27萬元
B.2008年2月21日，調(diào)整減少報告年度財務(wù)報表中銀行存款項目27萬元
C.2008年2月21日，調(diào)整增加報告年度財務(wù)報表中銀行存款項目20萬元
D.對于保險公司的賠償款，屬于一項或有資產(chǎn)，不需要在會計報表附注中披露
E.甲公司應(yīng)該在會計報表附注中披露預(yù)計負債的相關(guān)信息
答案：AE
解析：調(diào)整減少銀行存款27萬元，應(yīng)該作為08年的會計事項處理，不調(diào)整報告年度的貨幣資金項目；對于保險公司的賠償款，屬于甲公司的一項資產(chǎn)，需要在會計報表附注中披露相關(guān)信息。