【問題】
今年8月,我從一家小規(guī)模納稅人那里買了一輛1.6排量的小轎車,發(fā)票上注明的金額是98000元。當(dāng)我到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛購置稅時,征收人員給我確定的車輛購置稅計(jì)稅價格是95145.63元(98000/1.03),而我自己計(jì)算的計(jì)稅價格卻是83760.68元(98000/1.17),如果以計(jì)稅價格按照5%的征收率計(jì)算車輛購置稅,那么我就多繳了569.24元的車輛購置稅。請問,車輛購置稅的計(jì)稅價格該如何確定?
【解答】
按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定,車輛購置稅的計(jì)稅價格應(yīng)該按照下列規(guī)定來確定:1.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格,為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用,不包括增值稅稅款;2.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格,包括關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅和消費(fèi)稅三部分;3.納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的最低計(jì)稅價格核定。
《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第15號)明確,納稅人辦理納稅申報時,要如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報表》。在納稅申報表中,“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票(或有效憑證)價格”一欄內(nèi),填寫機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票(或有效憑證)上注明的價費(fèi)合計(jì)金額。在“申報計(jì)稅價格”一欄內(nèi),分別按下面的要求填寫,即在境內(nèi)購置車輛,按機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的價費(fèi)合計(jì)金額,除以1.17來填寫;進(jìn)口自用車輛,填寫關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅和消費(fèi)稅三部分的合計(jì)數(shù);自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的車輛,按機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票(或有效憑證)上注明的價費(fèi)合計(jì)金額,除以1.17來填寫。
按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于使用新版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2006〕479號)和《關(guān)于確定車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的通知》(國稅函〔2006〕1139號)的要求,從2006年8月1日起,統(tǒng)一使用新版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,并將發(fā)票上的含稅價格換算為不含稅價格,作為計(jì)征車輛購置稅的計(jì)稅價格。也就是說,從小規(guī)模納稅人處購買的車輛,其車輛購置稅的計(jì)稅價格=價稅合計(jì)額/(1+征收率),從一般納稅人處購買的車輛,其車輛購置稅的計(jì)稅價格=價稅合計(jì)額/(1+稅率)。又新修訂的《增值稅暫行條例》規(guī)定,納稅人銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù),除出口貨物零稅率和部分貨物按照國家規(guī)定實(shí)行13%的稅率外,其余稅率均為17%,小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為3%。因此,經(jīng)銷商為消費(fèi)者開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,如果該經(jīng)銷商不是增值稅一般納稅人,則車輛購置稅的納稅人一律按3%的征收率換算計(jì)稅價格。如果該經(jīng)銷商是增值稅一般納稅人,則車輛購置稅的納稅人應(yīng)按17%的稅率換算計(jì)稅價格。
上述姜先生是從小規(guī)模納稅人處購買的轎車,因此他的車輛購置稅計(jì)稅價格應(yīng)該是95145.63元(98000/1.03),所以征收人員確定的車輛購置稅計(jì)稅價格是正確的。
今年8月,我從一家小規(guī)模納稅人那里買了一輛1.6排量的小轎車,發(fā)票上注明的金額是98000元。當(dāng)我到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛購置稅時,征收人員給我確定的車輛購置稅計(jì)稅價格是95145.63元(98000/1.03),而我自己計(jì)算的計(jì)稅價格卻是83760.68元(98000/1.17),如果以計(jì)稅價格按照5%的征收率計(jì)算車輛購置稅,那么我就多繳了569.24元的車輛購置稅。請問,車輛購置稅的計(jì)稅價格該如何確定?
【解答】
按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定,車輛購置稅的計(jì)稅價格應(yīng)該按照下列規(guī)定來確定:1.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格,為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用,不包括增值稅稅款;2.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格,包括關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅和消費(fèi)稅三部分;3.納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的最低計(jì)稅價格核定。
《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第15號)明確,納稅人辦理納稅申報時,要如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報表》。在納稅申報表中,“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票(或有效憑證)價格”一欄內(nèi),填寫機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票(或有效憑證)上注明的價費(fèi)合計(jì)金額。在“申報計(jì)稅價格”一欄內(nèi),分別按下面的要求填寫,即在境內(nèi)購置車輛,按機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的價費(fèi)合計(jì)金額,除以1.17來填寫;進(jìn)口自用車輛,填寫關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅和消費(fèi)稅三部分的合計(jì)數(shù);自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的車輛,按機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票(或有效憑證)上注明的價費(fèi)合計(jì)金額,除以1.17來填寫。
按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于使用新版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2006〕479號)和《關(guān)于確定車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的通知》(國稅函〔2006〕1139號)的要求,從2006年8月1日起,統(tǒng)一使用新版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,并將發(fā)票上的含稅價格換算為不含稅價格,作為計(jì)征車輛購置稅的計(jì)稅價格。也就是說,從小規(guī)模納稅人處購買的車輛,其車輛購置稅的計(jì)稅價格=價稅合計(jì)額/(1+征收率),從一般納稅人處購買的車輛,其車輛購置稅的計(jì)稅價格=價稅合計(jì)額/(1+稅率)。又新修訂的《增值稅暫行條例》規(guī)定,納稅人銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù),除出口貨物零稅率和部分貨物按照國家規(guī)定實(shí)行13%的稅率外,其余稅率均為17%,小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為3%。因此,經(jīng)銷商為消費(fèi)者開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,如果該經(jīng)銷商不是增值稅一般納稅人,則車輛購置稅的納稅人一律按3%的征收率換算計(jì)稅價格。如果該經(jīng)銷商是增值稅一般納稅人,則車輛購置稅的納稅人應(yīng)按17%的稅率換算計(jì)稅價格。
上述姜先生是從小規(guī)模納稅人處購買的轎車,因此他的車輛購置稅計(jì)稅價格應(yīng)該是95145.63元(98000/1.03),所以征收人員確定的車輛購置稅計(jì)稅價格是正確的。