2010年《中級財稅預(yù)習(xí)》輔導(dǎo):稅收原理(14)

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學(xué)習(xí)要求:
    掌握影響稅收負(fù)擔(dān)的主要因素。
    掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。
    熟悉衡量稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)。
    具體內(nèi)容:
    (一)稅收負(fù)擔(dān)概述
    稅收負(fù)擔(dān)是指一定時期內(nèi)納稅人因國家課稅而承受的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。
    稅收負(fù)擔(dān)可從兩個方面來考察:
    1.從絕對的角度看它是指納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額
    2.從相對的角度看,它是指稅收負(fù)擔(dān)率,即納稅人的應(yīng)納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率。
    由于稅收受國民經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r的影響,因此在衡量稅收負(fù)擔(dān)水平時多采用比率的形式。
    稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。
    稅收負(fù)擔(dān)還是影響資源配置從而關(guān)系到國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、穩(wěn)定發(fā)展的問題。無論在總體水平上還是在微觀主體的分配上都對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生重要的影響作用。
    稅收負(fù)擔(dān)問題還直接關(guān)系到國家與納稅人之間及各納稅人之間的分配關(guān)系,國家征稅不僅影響納稅人占有和支配社會產(chǎn)品的總量,還影響不同納稅人之間占有和支配社會產(chǎn)品的比例。
    (二)稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)體系
    一般地,在一國經(jīng)濟不斷發(fā)展變化的情況下,實踐中都采用稅收負(fù)擔(dān)率來衡量稅收負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)可以分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)和微觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)。
    1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
    衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)具體是指全社會稅收總額與社會產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟規(guī)模的對比關(guān)系。衡量宏觀稅負(fù)的指標(biāo)主要是國民生產(chǎn)總值(或國內(nèi)生產(chǎn)總值)負(fù)擔(dān)率和國民收入負(fù)擔(dān)率。
    (1)國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率是指一定時期(通常指一年)一國稅收收入總額占該國同期國民生產(chǎn)總值的比率。該指標(biāo)反映的是一國在一定時期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度,通常代表一國的積累程度和稅收總水平。其計算公式為:
    國民生產(chǎn)總值稅負(fù)率=稅收總額/國民生產(chǎn)總值
    (2)國民收入負(fù)擔(dān)率是一定時期內(nèi)一國稅收收入總額占該國同期國民收入總值的比率。國民收入稅負(fù)率更能準(zhǔn)確地衡量一國總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。其計算公式為:
    國民收入負(fù)擔(dān)率=稅收總額/國民收入
    同國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比,國民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確的衡量一國總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。
    2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
    衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)主要是指納稅人負(fù)擔(dān)率,即一定時期內(nèi)某納稅人(包括企業(yè)和個人)繳納稅額占其收入的比率。