(一)稅收的概念及本質(zhì)
1、概念：稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)其社會(huì)職能，按照法律規(guī)定，參與社會(huì)產(chǎn)品的分配，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種規(guī)范形式。
社會(huì)經(jīng)濟(jì)是稅收產(chǎn)生、存在和發(fā)展的內(nèi)在的、根本的決定依據(jù)，國(guó)家的存在和對(duì)資金的需求則是必要的前提。
2、本質(zhì)：稅收表現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關(guān)系。
①稅收的主體是國(guó)家
②稅收的客體是社會(huì)產(chǎn)品
③稅收是國(guó)家、社會(huì)、社會(huì)成員之間形成的特定分配關(guān)系
⑤稅收分配關(guān)系是社會(huì)整個(gè)生產(chǎn)關(guān)系的有機(jī)組成部分。
【例題1：?jiǎn)芜x】稅收的本質(zhì)是()。
A.稅收僅僅是一種取得財(cái)政收入的工具
B.稅收能調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)分配格局
C.稅收體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人的一種特定分配關(guān)系
D.稅收能監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行
答案：C
解析：稅收表現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關(guān)系
(二)稅收的職能
稅收的職能是指稅收客觀存在的固有的功能。稅收的職能是由稅收的本質(zhì)決定的，是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。
稅收的三項(xiàng)基本職能分別為：財(cái)政職能，經(jīng)濟(jì)職能，監(jiān)督職能。
(1)財(cái)政職能亦稱收入職能，是指稅收通過參與國(guó)民收入的分配再分配，為國(guó)家取得財(cái)政收入。財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。
(2)經(jīng)濟(jì)職能亦稱調(diào)節(jié)職能，是指通過稅收分配，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的地區(qū)分配格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)等進(jìn)行調(diào)節(jié)，產(chǎn)生對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)各方面的影響。由于這種影響主要通過財(cái)富的所有權(quán)轉(zhuǎn)移，即一種經(jīng)濟(jì)的手段來進(jìn)行的，故將此稅收職能稱為經(jīng)濟(jì)職能。
(3)監(jiān)督職能
【例題2：04年、07單選】稅收首要和基本職能是( )。
A政治職能 B分配職能 C財(cái)政職能 D 社會(huì)職能
答案：C
解析：財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。
【例題3：08年多選】稅收的基本職能包括( )。
A，財(cái)政職能 B.補(bǔ)貼職能
C.經(jīng)濟(jì)職能 D.監(jiān)督職能
E.轉(zhuǎn)移職能
【答案】ACD
【解析】稅收的三項(xiàng)基本職能分別為：財(cái)政職能，經(jīng)濟(jì)職能，監(jiān)督職能。
1、概念：稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)其社會(huì)職能，按照法律規(guī)定，參與社會(huì)產(chǎn)品的分配，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種規(guī)范形式。
社會(huì)經(jīng)濟(jì)是稅收產(chǎn)生、存在和發(fā)展的內(nèi)在的、根本的決定依據(jù)，國(guó)家的存在和對(duì)資金的需求則是必要的前提。
2、本質(zhì)：稅收表現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關(guān)系。
①稅收的主體是國(guó)家
②稅收的客體是社會(huì)產(chǎn)品
③稅收是國(guó)家、社會(huì)、社會(huì)成員之間形成的特定分配關(guān)系
⑤稅收分配關(guān)系是社會(huì)整個(gè)生產(chǎn)關(guān)系的有機(jī)組成部分。
【例題1：?jiǎn)芜x】稅收的本質(zhì)是()。
A.稅收僅僅是一種取得財(cái)政收入的工具
B.稅收能調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)分配格局
C.稅收體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人的一種特定分配關(guān)系
D.稅收能監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行
答案：C
解析：稅收表現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關(guān)系
(二)稅收的職能
稅收的職能是指稅收客觀存在的固有的功能。稅收的職能是由稅收的本質(zhì)決定的，是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。
稅收的三項(xiàng)基本職能分別為：財(cái)政職能，經(jīng)濟(jì)職能，監(jiān)督職能。
(1)財(cái)政職能亦稱收入職能，是指稅收通過參與國(guó)民收入的分配再分配，為國(guó)家取得財(cái)政收入。財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。
(2)經(jīng)濟(jì)職能亦稱調(diào)節(jié)職能，是指通過稅收分配，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的地區(qū)分配格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)等進(jìn)行調(diào)節(jié)，產(chǎn)生對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)各方面的影響。由于這種影響主要通過財(cái)富的所有權(quán)轉(zhuǎn)移，即一種經(jīng)濟(jì)的手段來進(jìn)行的，故將此稅收職能稱為經(jīng)濟(jì)職能。
(3)監(jiān)督職能
【例題2：04年、07單選】稅收首要和基本職能是( )。
A政治職能 B分配職能 C財(cái)政職能 D 社會(huì)職能
答案：C
解析：財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。
【例題3：08年多選】稅收的基本職能包括( )。
A，財(cái)政職能 B.補(bǔ)貼職能
C.經(jīng)濟(jì)職能 D.監(jiān)督職能
E.轉(zhuǎn)移職能
【答案】ACD
【解析】稅收的三項(xiàng)基本職能分別為：財(cái)政職能，經(jīng)濟(jì)職能，監(jiān)督職能。