個人所得稅應納稅額的計算
主要內容：
一、工資、薪金所得的計稅方法
應納稅所得額＝月工資、薪金收入－2000元
1、一般工資、薪金所得應納個人所得稅的計算
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
＝（每月收入額－2000元或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)
2、雇主為雇員負擔個人所得稅額的計算
（1）全額負擔
（2）負擔部分稅款
第一種：定額負擔
應納稅所得額＝雇員取得的工資＋雇主代雇員負擔的稅款－費用扣除標準
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
第二種：定率負擔
應納稅所得額＝（未含雇主負擔的稅款的收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)×負擔比例）÷（1－稅率×負擔比例）
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法
應納稅所得額＝收入總額－（成本＋費用＋損失＋準予扣除的稅金）
個體工商戶的工資費用，從2008年3月1日起扣除標準為每月2000元，全年為24000元。
按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳、多退少補。
本月應預繳稅額＝本月累計應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)－上月累計已預繳稅額
全年應納稅額＝全年應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
匯算清繳稅額＝全年應納稅額－全年累計已預繳稅額
三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的計稅方法
1、承包承租后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的
2、承包承租后，工商登記仍為企業(yè)的
應納稅所得額＝個人承包、承租經(jīng)營收入總額－每月2000元
提示：
1、承包費用只是在計算個人所得稅時減除，在計算企業(yè)所得稅時并不能減除。
2、承包者個人實際發(fā)放的工資在計算個人所得稅時不能扣除，但是在計算企業(yè)所得稅時是可以扣除的。
注意兩個特殊問題：
1、實行承包、承租經(jīng)營的納稅人，應以每一納稅年度的承包、承租經(jīng)營所得計算納稅。納稅人在一個年度內分次取得承包、承租經(jīng)營所得的，應在每次取得承包、承租經(jīng)營所得后預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補。
2、納稅人的承包、承租期在一個納稅年度內，經(jīng)營不足12個月的，應以其實際承包、承租經(jīng)營的期限為一個納稅年度計算納稅。
四、勞務報酬所得的計稅方法
（一）應納稅所得額
每次收入不超過4000元的，應納稅所得額＝每次收入額－800元
每次收入在4000元以上的，應納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）
注意“次”的概念：凡屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。
如果是跨縣提供勞務，應該分別計算。
納稅人從其收入中支付給中介人和相關人員的報酬，除另有規(guī)定外，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。對中介人和相關人員取得的報酬，應分別計征個人所得稅。
（二）應納稅額的計算方法
注意加成征收的問題：
每次應納稅所得額超過20000元至50000元的，稅率為30%，速算扣除數(shù)為2000元；
每次應納稅所得額超過50000元的，稅率為40%，速算扣除數(shù)為7000元。
五、稿酬所得的計稅方法
（一）應稅所得額
每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。
注意：減征30%
★（二）每次收入的確定
1、不論是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬的，均應合并為一次征稅。
2、在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。
3、個人的同一作品在報刊上連載，連載取得的所得視為一次。連載后又出書的，或先出書后連載取得的稿酬，視同再版稿酬所得。
4、作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征稅。
（三）應納稅額的計算方法
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率
實際繳納稅額＝應納稅額×（1－30%）
六、特許權使用費所得的計稅方法
每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。
對個人從事技術轉讓中所支付的中介費，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。
七、利息、股息、紅利所得的計稅方法
1、以每次取得的收入額為應納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費用。
2、以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計算征收個人所得稅。
3、自2005年6月13日起，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額，計征個人所得稅。
八、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法
財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：
1、財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。
2、由納稅人負擔的該出租資產(chǎn)實際開支的修繕費用，允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。
3、由稅法規(guī)定的費用扣除標準。
每（次）月收入不超過4000元的：
應納稅所得額＝每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）－800元
每（次）月收入超過4000元的：
應納稅所得額＝[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）]×（1－20%）
對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。
九、財產(chǎn)轉讓所得的計稅方法
應納稅所得額＝轉讓財產(chǎn)取得的收入額－財產(chǎn)原值－相關稅費
區(qū)別：不能再減除800元或者是20%的費用。
十、偶然所得和其他所得的計稅方法
偶然所得和其他所得以個人每次收入額為應納稅所得額，不扣除任何費用。
主要內容：
一、工資、薪金所得的計稅方法
應納稅所得額＝月工資、薪金收入－2000元
1、一般工資、薪金所得應納個人所得稅的計算
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
＝（每月收入額－2000元或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)
2、雇主為雇員負擔個人所得稅額的計算
（1）全額負擔
（2）負擔部分稅款
第一種：定額負擔
應納稅所得額＝雇員取得的工資＋雇主代雇員負擔的稅款－費用扣除標準
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
第二種：定率負擔
應納稅所得額＝（未含雇主負擔的稅款的收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)×負擔比例）÷（1－稅率×負擔比例）
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法
應納稅所得額＝收入總額－（成本＋費用＋損失＋準予扣除的稅金）
個體工商戶的工資費用，從2008年3月1日起扣除標準為每月2000元，全年為24000元。
按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳、多退少補。
本月應預繳稅額＝本月累計應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)－上月累計已預繳稅額
全年應納稅額＝全年應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
匯算清繳稅額＝全年應納稅額－全年累計已預繳稅額
三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的計稅方法
1、承包承租后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的
2、承包承租后，工商登記仍為企業(yè)的
應納稅所得額＝個人承包、承租經(jīng)營收入總額－每月2000元
提示：
1、承包費用只是在計算個人所得稅時減除，在計算企業(yè)所得稅時并不能減除。
2、承包者個人實際發(fā)放的工資在計算個人所得稅時不能扣除，但是在計算企業(yè)所得稅時是可以扣除的。
注意兩個特殊問題：
1、實行承包、承租經(jīng)營的納稅人，應以每一納稅年度的承包、承租經(jīng)營所得計算納稅。納稅人在一個年度內分次取得承包、承租經(jīng)營所得的，應在每次取得承包、承租經(jīng)營所得后預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補。
2、納稅人的承包、承租期在一個納稅年度內，經(jīng)營不足12個月的，應以其實際承包、承租經(jīng)營的期限為一個納稅年度計算納稅。
四、勞務報酬所得的計稅方法
（一）應納稅所得額
每次收入不超過4000元的，應納稅所得額＝每次收入額－800元
每次收入在4000元以上的，應納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）
注意“次”的概念：凡屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。
如果是跨縣提供勞務，應該分別計算。
納稅人從其收入中支付給中介人和相關人員的報酬，除另有規(guī)定外，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。對中介人和相關人員取得的報酬，應分別計征個人所得稅。
（二）應納稅額的計算方法
注意加成征收的問題：
每次應納稅所得額超過20000元至50000元的，稅率為30%，速算扣除數(shù)為2000元；
每次應納稅所得額超過50000元的，稅率為40%，速算扣除數(shù)為7000元。
五、稿酬所得的計稅方法
（一）應稅所得額
每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。
注意：減征30%
★（二）每次收入的確定
1、不論是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬的，均應合并為一次征稅。
2、在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。
3、個人的同一作品在報刊上連載，連載取得的所得視為一次。連載后又出書的，或先出書后連載取得的稿酬，視同再版稿酬所得。
4、作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征稅。
（三）應納稅額的計算方法
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率
實際繳納稅額＝應納稅額×（1－30%）
六、特許權使用費所得的計稅方法
每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。
對個人從事技術轉讓中所支付的中介費，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。
七、利息、股息、紅利所得的計稅方法
1、以每次取得的收入額為應納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費用。
2、以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計算征收個人所得稅。
3、自2005年6月13日起，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額，計征個人所得稅。
八、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法
財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：
1、財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。
2、由納稅人負擔的該出租資產(chǎn)實際開支的修繕費用，允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。
3、由稅法規(guī)定的費用扣除標準。
每（次）月收入不超過4000元的：
應納稅所得額＝每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）－800元
每（次）月收入超過4000元的：
應納稅所得額＝[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）]×（1－20%）
對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。
九、財產(chǎn)轉讓所得的計稅方法
應納稅所得額＝轉讓財產(chǎn)取得的收入額－財產(chǎn)原值－相關稅費
區(qū)別：不能再減除800元或者是20%的費用。
十、偶然所得和其他所得的計稅方法
偶然所得和其他所得以個人每次收入額為應納稅所得額，不扣除任何費用。