注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》知識點：未交增值稅明細科目

“應(yīng)交稅費－未交增值稅”明細科目
    【例題】下列有關(guān)增值稅的會計處理，正確的有(　)。
    A.當月上繳本月增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”
    B.當月上繳本月增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”
    C.當月上繳上月應(yīng)交未繳的增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”
    D.當月上繳上月應(yīng)交未繳的增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”
    【標準答案】BC
    【例5】某企業(yè)于2008年8月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補增值稅10萬元，欠稅未補。2009年1月末留抵稅額為3萬元，2月末留抵稅額為8萬元。則：
    1月，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 30000（紅字）
    　 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 30000（紅字）
    注：1月份是按照“期末留抵稅額”抵減欠稅?！?BR>    2月，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 70000（紅字）
    　 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　 70000（紅字）
    注：2月份是按照“增值稅欠稅稅額”抵減欠稅。