（二）賬目調(diào)整
注意：新舊會計制度的差別，注意小企業(yè)會計制度與新會計準(zhǔn)則的差別。
1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”和“其他應(yīng)收款”科目
小企業(yè)會計制度設(shè)置了“應(yīng)收股息”科目，核算小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息，原制度沒有設(shè)置該科目而在“其他收款”科目中核算。調(diào)賬時，應(yīng)將“其他應(yīng)收款”科目中相關(guān)金額轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“應(yīng)收股息”科目，也可繼續(xù)沿用“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。
小企業(yè)會計制度沒有設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的，調(diào)賬時，應(yīng)將“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。
2.“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目
原制度沒有設(shè)置“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目。小企業(yè)對于執(zhí)行新制度時預(yù)計的短期投資的價值損失，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目。對于記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目中的短期投資跌價準(zhǔn)備金額，按照相關(guān)要求進(jìn)行處理。
4.“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目
小企業(yè)會計制度設(shè)置了“材料”科目，將原制度中“原材料”、“包裝物”和“自制半成品”科目的核算內(nèi)容進(jìn)行了合并。
5.“材料采購”、“材料成本差異”科目
采用計劃成本核算的小企業(yè)，可另行設(shè)置“物資采購”及“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算。調(diào)賬時，采用實際成本核算的小企業(yè)，應(yīng)將“材料采購”科目中已運抵驗收入庫的部分轉(zhuǎn)入“材料”科目，將已支付貨款但尚未運抵驗收入庫的部分轉(zhuǎn)入“在途物資”科目。實際成本核算設(shè)“在途物資”這項規(guī)定與我們現(xiàn)行的新的企業(yè)會計準(zhǔn)則也是一致的。
6.“低值易耗品”、“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”、“發(fā)出商品”科目
調(diào)賬時，應(yīng)將“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“委托加工物資”、“庫存商品”科目；其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用舊賬。小企業(yè)也可繼續(xù)沿用“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”科目進(jìn)行核算。
7.“存貨跌價準(zhǔn)備”科目
小企業(yè)對于執(zhí)行小企業(yè)會計制度時預(yù)計的存貨價值損失，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目。對于記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨跌價準(zhǔn)備金額，按照相關(guān)要求處理。
9.“長期投資”科目
小企業(yè)會計制度沒有設(shè)置“長期投資”科目，而設(shè)置了“長期股權(quán)投資”和“長期債權(quán)投資”科目。調(diào)賬時，小企業(yè)應(yīng)對“長期投資”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于長期股權(quán)投資的部分轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資”科目；將屬于長期債權(quán)投資的部分轉(zhuǎn)入“長期債權(quán)投資”科目。
10.“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)清理”和“無形資產(chǎn)”科目
小企業(yè)會計制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)清理”科目，對于原制度下“固定資產(chǎn)清理”科目的余額應(yīng)分別情況處理：如果原記入“固定資產(chǎn)清理”的金額是因固定資產(chǎn)報廢或毀損等原因產(chǎn)生，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，并按照相關(guān)要求進(jìn)行處理；如記入“固定資產(chǎn)清理”科目的金額是因出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入，應(yīng)將該部分的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。
執(zhí)行新會計準(zhǔn)則和小企業(yè)會計制度的企業(yè)，“固定資產(chǎn)清理”科目包含的內(nèi)容包括固定資產(chǎn)報廢、毀損和出售三部分的內(nèi)容。
11.“在建工程”科目
小企業(yè)會計制度設(shè)置了“在建工程”科目，但核算內(nèi)容有所變化，調(diào)賬時，小企業(yè)應(yīng)對“在建工程”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于在建工程的部分轉(zhuǎn)入“在建工程”科目；將屬于工程物資的部分轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“工程物資”科目。
12.“遞延資產(chǎn)”科目
調(diào)賬時，除在財產(chǎn)清查中已作為損失處理的自“遞延資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的部分外，其余部分應(yīng)轉(zhuǎn)入“長期待攤費用”科目。
小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計制度以后，對固定資產(chǎn)大修理費用的核算方法由原采用預(yù)提或待攤方式改為一次性計入發(fā)生當(dāng)期費用的，其原為固定資產(chǎn)大修理發(fā)生的待攤費用余額，應(yīng)繼續(xù)采用原有的會計政策，直至攤銷完畢為止；自執(zhí)行新制度以后新發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，再按照小企業(yè)會計制度的規(guī)定辦理。
13.“待處理財產(chǎn)損溢”科目
小企業(yè)會計制度沒有設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目。調(diào)賬時，小企業(yè)應(yīng)先將在財產(chǎn)清查過程中清查出的損失記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，再按照相關(guān)要求沖減有關(guān)所有者權(quán)益，沖減后，“待處理財產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額。
14.“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“預(yù)提費用”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”和“專項應(yīng)付款”科目
小企業(yè)會計制度“預(yù)提費用”科目的核算內(nèi)容與原制度有所不同。小企業(yè)因執(zhí)行新制度，對固定資產(chǎn)大修理費用的核算方法由原采用預(yù)提或待攤方式改為一次性計入發(fā)生當(dāng)期費用的，其原為固定資產(chǎn)大修理發(fā)生的預(yù)提費用余額，應(yīng)繼續(xù)采用原有的會計政策，直至沖減完畢為止；執(zhí)行新制度以后新發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，再按照新制度的規(guī)定辦理。
15.“遞延稅款”科目
小企業(yè)會計制度要求小企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，因此沒有設(shè)置“遞延稅款”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“遞延稅款”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目，“遞延稅款”科目如為借方余額，應(yīng)借記“利潤分配—未分配利潤”科目，貸記“遞延稅款”科目，如為貸方余額，應(yīng)借記“遞延稅款”科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目。再以調(diào)整后的“利潤分配—未分配利潤”科目余額，按照相關(guān)要求沖減執(zhí)行新制度之初清查出的損失。
16.“實收資本”、“資本公積”科目
小企業(yè)會計制度設(shè)置了“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目，核算小企業(yè)接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值。期末，小企業(yè)應(yīng)將按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn)價值扣除應(yīng)繳納的所得稅后的余額自“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。
受贈時：
借：銀行存款等
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
年終匯算時：
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
資本公積－其他資本公積
20.“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費用”和“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目
小企業(yè)會計制度設(shè)置了“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費用”和“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，產(chǎn)品銷售收入通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算，產(chǎn)品銷售成本通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算，產(chǎn)品銷售費用通過“營業(yè)費用”科目核算，產(chǎn)品銷售稅金及附加通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算。
21.“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目
小企業(yè)會計制度的“其他業(yè)務(wù)支出”不僅包括“其他業(yè)務(wù)收入”中轉(zhuǎn)讓材料包裝物以及其他業(yè)務(wù)收入的成本、費用，還包括與其他業(yè)務(wù)相對應(yīng)的、相關(guān)的各項稅金及附加。
22.“管理費用”、“財務(wù)費用”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”科目
小企業(yè)會計制度沒有設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目，相關(guān)的補(bǔ)貼收入作為“營業(yè)外收入”核算。與我們現(xiàn)行的新會計準(zhǔn)則是一致的。
23.“以前年度損益調(diào)整”科目
小企業(yè)會計制度“以前年度損益調(diào)整”科目的核算內(nèi)容與原制度有所不同，核算資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間涉及的報告年度或以前年度的銷售退回等事項，并且該科目余額直接轉(zhuǎn)入利潤分配的有關(guān)明細(xì)科目，不再作為利潤表項目列示。由于該科目年末無余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。
（三）會計報表
應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照小企業(yè)會計制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法根據(jù)上述有關(guān)調(diào)賬規(guī)定處理。執(zhí)行小企業(yè)會計制度當(dāng)年的“資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)按小企業(yè)會計制度的規(guī)定編制。
注意：新舊會計制度的差別，注意小企業(yè)會計制度與新會計準(zhǔn)則的差別。
1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”和“其他應(yīng)收款”科目
小企業(yè)會計制度設(shè)置了“應(yīng)收股息”科目，核算小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息，原制度沒有設(shè)置該科目而在“其他收款”科目中核算。調(diào)賬時，應(yīng)將“其他應(yīng)收款”科目中相關(guān)金額轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“應(yīng)收股息”科目，也可繼續(xù)沿用“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。
小企業(yè)會計制度沒有設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的，調(diào)賬時，應(yīng)將“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。
2.“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目
原制度沒有設(shè)置“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目。小企業(yè)對于執(zhí)行新制度時預(yù)計的短期投資的價值損失，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目。對于記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目中的短期投資跌價準(zhǔn)備金額，按照相關(guān)要求進(jìn)行處理。
4.“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目
小企業(yè)會計制度設(shè)置了“材料”科目，將原制度中“原材料”、“包裝物”和“自制半成品”科目的核算內(nèi)容進(jìn)行了合并。
5.“材料采購”、“材料成本差異”科目
采用計劃成本核算的小企業(yè)，可另行設(shè)置“物資采購”及“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算。調(diào)賬時，采用實際成本核算的小企業(yè)，應(yīng)將“材料采購”科目中已運抵驗收入庫的部分轉(zhuǎn)入“材料”科目，將已支付貨款但尚未運抵驗收入庫的部分轉(zhuǎn)入“在途物資”科目。實際成本核算設(shè)“在途物資”這項規(guī)定與我們現(xiàn)行的新的企業(yè)會計準(zhǔn)則也是一致的。
6.“低值易耗品”、“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”、“發(fā)出商品”科目
調(diào)賬時，應(yīng)將“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“委托加工物資”、“庫存商品”科目；其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用舊賬。小企業(yè)也可繼續(xù)沿用“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”科目進(jìn)行核算。
7.“存貨跌價準(zhǔn)備”科目
小企業(yè)對于執(zhí)行小企業(yè)會計制度時預(yù)計的存貨價值損失，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目。對于記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨跌價準(zhǔn)備金額，按照相關(guān)要求處理。
9.“長期投資”科目
小企業(yè)會計制度沒有設(shè)置“長期投資”科目，而設(shè)置了“長期股權(quán)投資”和“長期債權(quán)投資”科目。調(diào)賬時，小企業(yè)應(yīng)對“長期投資”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于長期股權(quán)投資的部分轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資”科目；將屬于長期債權(quán)投資的部分轉(zhuǎn)入“長期債權(quán)投資”科目。
10.“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)清理”和“無形資產(chǎn)”科目
小企業(yè)會計制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)清理”科目，對于原制度下“固定資產(chǎn)清理”科目的余額應(yīng)分別情況處理：如果原記入“固定資產(chǎn)清理”的金額是因固定資產(chǎn)報廢或毀損等原因產(chǎn)生，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，并按照相關(guān)要求進(jìn)行處理；如記入“固定資產(chǎn)清理”科目的金額是因出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入，應(yīng)將該部分的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。
執(zhí)行新會計準(zhǔn)則和小企業(yè)會計制度的企業(yè)，“固定資產(chǎn)清理”科目包含的內(nèi)容包括固定資產(chǎn)報廢、毀損和出售三部分的內(nèi)容。
11.“在建工程”科目
小企業(yè)會計制度設(shè)置了“在建工程”科目，但核算內(nèi)容有所變化，調(diào)賬時，小企業(yè)應(yīng)對“在建工程”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于在建工程的部分轉(zhuǎn)入“在建工程”科目；將屬于工程物資的部分轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“工程物資”科目。
12.“遞延資產(chǎn)”科目
調(diào)賬時，除在財產(chǎn)清查中已作為損失處理的自“遞延資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的部分外，其余部分應(yīng)轉(zhuǎn)入“長期待攤費用”科目。
小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計制度以后，對固定資產(chǎn)大修理費用的核算方法由原采用預(yù)提或待攤方式改為一次性計入發(fā)生當(dāng)期費用的，其原為固定資產(chǎn)大修理發(fā)生的待攤費用余額，應(yīng)繼續(xù)采用原有的會計政策，直至攤銷完畢為止；自執(zhí)行新制度以后新發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，再按照小企業(yè)會計制度的規(guī)定辦理。
13.“待處理財產(chǎn)損溢”科目
小企業(yè)會計制度沒有設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目。調(diào)賬時，小企業(yè)應(yīng)先將在財產(chǎn)清查過程中清查出的損失記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，再按照相關(guān)要求沖減有關(guān)所有者權(quán)益，沖減后，“待處理財產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額。
14.“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“預(yù)提費用”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”和“專項應(yīng)付款”科目
小企業(yè)會計制度“預(yù)提費用”科目的核算內(nèi)容與原制度有所不同。小企業(yè)因執(zhí)行新制度，對固定資產(chǎn)大修理費用的核算方法由原采用預(yù)提或待攤方式改為一次性計入發(fā)生當(dāng)期費用的，其原為固定資產(chǎn)大修理發(fā)生的預(yù)提費用余額，應(yīng)繼續(xù)采用原有的會計政策，直至沖減完畢為止；執(zhí)行新制度以后新發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，再按照新制度的規(guī)定辦理。
15.“遞延稅款”科目
小企業(yè)會計制度要求小企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，因此沒有設(shè)置“遞延稅款”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“遞延稅款”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目，“遞延稅款”科目如為借方余額，應(yīng)借記“利潤分配—未分配利潤”科目，貸記“遞延稅款”科目，如為貸方余額，應(yīng)借記“遞延稅款”科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目。再以調(diào)整后的“利潤分配—未分配利潤”科目余額，按照相關(guān)要求沖減執(zhí)行新制度之初清查出的損失。
16.“實收資本”、“資本公積”科目
小企業(yè)會計制度設(shè)置了“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目，核算小企業(yè)接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值。期末，小企業(yè)應(yīng)將按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn)價值扣除應(yīng)繳納的所得稅后的余額自“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。
受贈時：
借：銀行存款等
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
年終匯算時：
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
資本公積－其他資本公積
20.“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費用”和“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目
小企業(yè)會計制度設(shè)置了“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費用”和“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，產(chǎn)品銷售收入通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算，產(chǎn)品銷售成本通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算，產(chǎn)品銷售費用通過“營業(yè)費用”科目核算，產(chǎn)品銷售稅金及附加通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算。
21.“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目
小企業(yè)會計制度的“其他業(yè)務(wù)支出”不僅包括“其他業(yè)務(wù)收入”中轉(zhuǎn)讓材料包裝物以及其他業(yè)務(wù)收入的成本、費用，還包括與其他業(yè)務(wù)相對應(yīng)的、相關(guān)的各項稅金及附加。
22.“管理費用”、“財務(wù)費用”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”科目
小企業(yè)會計制度沒有設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目，相關(guān)的補(bǔ)貼收入作為“營業(yè)外收入”核算。與我們現(xiàn)行的新會計準(zhǔn)則是一致的。
23.“以前年度損益調(diào)整”科目
小企業(yè)會計制度“以前年度損益調(diào)整”科目的核算內(nèi)容與原制度有所不同，核算資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間涉及的報告年度或以前年度的銷售退回等事項，并且該科目余額直接轉(zhuǎn)入利潤分配的有關(guān)明細(xì)科目，不再作為利潤表項目列示。由于該科目年末無余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。
（三）會計報表
應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照小企業(yè)會計制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法根據(jù)上述有關(guān)調(diào)賬規(guī)定處理。執(zhí)行小企業(yè)會計制度當(dāng)年的“資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)按小企業(yè)會計制度的規(guī)定編制。