主要講解期末余額的填列方法，期初余額就是上期的期末余額。
期末余額的填列：
報(bào)表是根據(jù)賬戶(hù)來(lái)填列的，程序是憑證――賬簿――報(bào)表，所以編表之前要結(jié)賬。資產(chǎn)負(fù)債表的賬戶(hù)（資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)）是有余額的賬戶(hù)，稱(chēng)為實(shí)賬戶(hù)。利潤(rùn)表賬戶(hù)結(jié)完賬后沒(méi)有余額，稱(chēng)為虛賬戶(hù)。賬戶(hù)的特點(diǎn)反映了報(bào)表的特點(diǎn)，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，可以累加。而利潤(rùn)表本期結(jié)束后，下期開(kāi)始重新計(jì)算，是一個(gè)時(shí)期報(bào)表。
（一）根據(jù)總賬科目余額填列
1.直接根據(jù)總賬科目余額填列
交易性金融資產(chǎn)、工程物資、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目。
2.根據(jù)幾個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列
貨幣資金：根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目余額的合計(jì)數(shù)填列
存貨：包括原材料、材料采購(gòu)、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品科目，還有委托加工物資、發(fā)出商品、材料成本差異、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等特殊業(yè)務(wù)的科目。
委托加工物資作為委托方的存貨，受托方叫受托加工物資，受托方不做賬務(wù)處理，備查登記即可。委托加工與委托代銷(xiāo)要區(qū)分。委托代銷(xiāo)商品是委托方的存貨，受托代銷(xiāo)商品在受托方也要做賬，但最終不加在受托方的存貨項(xiàng)目中，因?yàn)槲写N(xiāo)的商品不可能同時(shí)在委托方與受托方的資產(chǎn)負(fù)債表中反映，故只在委托方的報(bào)表中反映。
材料成本差異是在計(jì)劃成本法下才有的科目，通常借方余額表示超支差（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本），貸方余額表示節(jié)約差。
固定資產(chǎn)：根據(jù)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額的合計(jì)數(shù)填列
無(wú)形資產(chǎn)：根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額的合計(jì)數(shù)填列
（二）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列
1.如果某單位的預(yù)收賬款不多，可以將預(yù)收的賬款登記在應(yīng)收賬款科目的貸方，但是報(bào)表填列應(yīng)根據(jù)明細(xì)賬的金額來(lái)考慮。
應(yīng)收賬款：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬借方余額之和－“壞賬準(zhǔn)備”的金額填列
比如，應(yīng)收賬款――甲單位是借方余額，應(yīng)收賬款――乙單位是貸方余額。正常情況下應(yīng)收賬款不可能出現(xiàn)貸方余額，故應(yīng)收賬款――乙單位的貸方余額實(shí)際是預(yù)收的款項(xiàng)，應(yīng)填列在資產(chǎn)負(fù)債表右邊的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中。
預(yù)收款項(xiàng)：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列
應(yīng)付賬款：根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列
預(yù)付款項(xiàng)：根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬借方余額之和填列
2.“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目和“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目
3.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目
研發(fā)支出中能夠資本化的部分才是真正的非流動(dòng)資產(chǎn)，研發(fā)支出中不能資本化的部分不屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。
4.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目
未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”科目經(jīng)過(guò)幾次結(jié)轉(zhuǎn)之后未分配利潤(rùn)明細(xì)賬最終結(jié)存的余額。
（三）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列
“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目：長(zhǎng)期借款中一年內(nèi)到期的應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映，不屬于長(zhǎng)期負(fù)債。
在實(shí)際工作中，長(zhǎng)期借款合同規(guī)定，借款到期后企業(yè)可以申請(qǐng)展期。如果到期的非流動(dòng)負(fù)債企業(yè)展期，能夠自主地將清償義務(wù)延長(zhǎng)，而且企業(yè)打算將其延長(zhǎng)，此時(shí)的負(fù)債仍然是非流動(dòng)負(fù)債，仍然是長(zhǎng)期借款。
如果企業(yè)不能自主地延期，也沒(méi)有延期的意圖，那么一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債就屬于流動(dòng)負(fù)債。
（四）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷(xiāo)后的凈額填列
“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”（備抵科目為未實(shí)現(xiàn)融資收益）、“存貨”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“商譽(yù)”等。
（五）綜合運(yùn)用以上各種方法分析填列
比如，存貨項(xiàng)目的填列，要考慮各個(gè)總賬科目余額，還應(yīng)減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；應(yīng)收賬款項(xiàng)目的填列，既要考慮預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額，還應(yīng)扣除壞賬準(zhǔn)備的金額。
期末余額的填列：
報(bào)表是根據(jù)賬戶(hù)來(lái)填列的，程序是憑證――賬簿――報(bào)表，所以編表之前要結(jié)賬。資產(chǎn)負(fù)債表的賬戶(hù)（資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)）是有余額的賬戶(hù)，稱(chēng)為實(shí)賬戶(hù)。利潤(rùn)表賬戶(hù)結(jié)完賬后沒(méi)有余額，稱(chēng)為虛賬戶(hù)。賬戶(hù)的特點(diǎn)反映了報(bào)表的特點(diǎn)，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，可以累加。而利潤(rùn)表本期結(jié)束后，下期開(kāi)始重新計(jì)算，是一個(gè)時(shí)期報(bào)表。
（一）根據(jù)總賬科目余額填列
1.直接根據(jù)總賬科目余額填列
交易性金融資產(chǎn)、工程物資、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目。
2.根據(jù)幾個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列
貨幣資金：根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目余額的合計(jì)數(shù)填列
存貨：包括原材料、材料采購(gòu)、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品科目，還有委托加工物資、發(fā)出商品、材料成本差異、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等特殊業(yè)務(wù)的科目。
委托加工物資作為委托方的存貨，受托方叫受托加工物資，受托方不做賬務(wù)處理，備查登記即可。委托加工與委托代銷(xiāo)要區(qū)分。委托代銷(xiāo)商品是委托方的存貨，受托代銷(xiāo)商品在受托方也要做賬，但最終不加在受托方的存貨項(xiàng)目中，因?yàn)槲写N(xiāo)的商品不可能同時(shí)在委托方與受托方的資產(chǎn)負(fù)債表中反映，故只在委托方的報(bào)表中反映。
材料成本差異是在計(jì)劃成本法下才有的科目，通常借方余額表示超支差（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本），貸方余額表示節(jié)約差。
固定資產(chǎn)：根據(jù)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額的合計(jì)數(shù)填列
無(wú)形資產(chǎn)：根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額的合計(jì)數(shù)填列
（二）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列
1.如果某單位的預(yù)收賬款不多，可以將預(yù)收的賬款登記在應(yīng)收賬款科目的貸方，但是報(bào)表填列應(yīng)根據(jù)明細(xì)賬的金額來(lái)考慮。
應(yīng)收賬款：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬借方余額之和－“壞賬準(zhǔn)備”的金額填列
比如，應(yīng)收賬款――甲單位是借方余額，應(yīng)收賬款――乙單位是貸方余額。正常情況下應(yīng)收賬款不可能出現(xiàn)貸方余額，故應(yīng)收賬款――乙單位的貸方余額實(shí)際是預(yù)收的款項(xiàng)，應(yīng)填列在資產(chǎn)負(fù)債表右邊的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中。
預(yù)收款項(xiàng)：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列
應(yīng)付賬款：根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列
預(yù)付款項(xiàng)：根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬借方余額之和填列
2.“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目和“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目
3.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目
研發(fā)支出中能夠資本化的部分才是真正的非流動(dòng)資產(chǎn)，研發(fā)支出中不能資本化的部分不屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。
4.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目
未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”科目經(jīng)過(guò)幾次結(jié)轉(zhuǎn)之后未分配利潤(rùn)明細(xì)賬最終結(jié)存的余額。
（三）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列
“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目：長(zhǎng)期借款中一年內(nèi)到期的應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映，不屬于長(zhǎng)期負(fù)債。
在實(shí)際工作中，長(zhǎng)期借款合同規(guī)定，借款到期后企業(yè)可以申請(qǐng)展期。如果到期的非流動(dòng)負(fù)債企業(yè)展期，能夠自主地將清償義務(wù)延長(zhǎng)，而且企業(yè)打算將其延長(zhǎng)，此時(shí)的負(fù)債仍然是非流動(dòng)負(fù)債，仍然是長(zhǎng)期借款。
如果企業(yè)不能自主地延期，也沒(méi)有延期的意圖，那么一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債就屬于流動(dòng)負(fù)債。
（四）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷(xiāo)后的凈額填列
“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”（備抵科目為未實(shí)現(xiàn)融資收益）、“存貨”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“商譽(yù)”等。
（五）綜合運(yùn)用以上各種方法分析填列
比如，存貨項(xiàng)目的填列，要考慮各個(gè)總賬科目余額，還應(yīng)減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；應(yīng)收賬款項(xiàng)目的填列，既要考慮預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額，還應(yīng)扣除壞賬準(zhǔn)備的金額。