增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理中若干問(wèn)題的處理規(guī)定（掌握）（主要側(cè)重單選和多選題）
(一)關(guān)于對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理
對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率①全額征補(bǔ)稅款，并按《稅收征管法》的規(guī)定按②偷稅給予處罰。對(duì)納稅人取得代開(kāi)、虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理
1．依據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào)文件規(guī)定，納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理是：
(1)受票方利用他人虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定①追繳稅款，處以②偷稅數(shù)額5倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷(xiāo)項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)③調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行④騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額5倍以下的罰款。
教材144頁(yè)4.根據(jù)國(guó)稅函[2007] 1240號(hào)文件規(guī)定，納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不再加收滯納金。
(2)在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷(xiāo)售方取得第三方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，或者從銷(xiāo)貨地以外的地區(qū)取得專(zhuān)用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定①追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額②5倍以下的罰款。
(3)納稅人以上述第(1)條、第(2)條所列的方式取得專(zhuān)用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，按所取得專(zhuān)用發(fā)票的份數(shù)，分別處以1萬(wàn)元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。
(4)利用虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票預(yù)繳增值稅的處理（了解）
例題：
1、按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列哪些情況不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（ ）。
A.煙廠將香煙作為禮品無(wú)償贈(zèng)送某單位的有關(guān)人員
B.輪胎廠將輪胎銷(xiāo)售給汽車(chē)廠（一般納稅人）
C.酒廠直接向消費(fèi)者銷(xiāo)售白酒
D.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售救災(zāi)救濟(jì)糧
【答案】AC
2、按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理制度規(guī)定，在一定條件下，可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的是（?。?。
A.銷(xiāo)售免稅貨物 B.將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) D.將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
【答案】B
3、專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買(mǎi)方可要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具的情形為（ ）。
A.重復(fù)認(rèn)證
B.專(zhuān)用發(fā)標(biāo)代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符
C.列為失控專(zhuān)用發(fā)票
D.密文有誤
答案：B
解析：教材138頁(yè)
(一)關(guān)于對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理
對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率①全額征補(bǔ)稅款，并按《稅收征管法》的規(guī)定按②偷稅給予處罰。對(duì)納稅人取得代開(kāi)、虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理
1．依據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào)文件規(guī)定，納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理是：
(1)受票方利用他人虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定①追繳稅款，處以②偷稅數(shù)額5倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷(xiāo)項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)③調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行④騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額5倍以下的罰款。
教材144頁(yè)4.根據(jù)國(guó)稅函[2007] 1240號(hào)文件規(guī)定，納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不再加收滯納金。
(2)在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷(xiāo)售方取得第三方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，或者從銷(xiāo)貨地以外的地區(qū)取得專(zhuān)用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定①追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額②5倍以下的罰款。
(3)納稅人以上述第(1)條、第(2)條所列的方式取得專(zhuān)用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，按所取得專(zhuān)用發(fā)票的份數(shù)，分別處以1萬(wàn)元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。
(4)利用虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票預(yù)繳增值稅的處理（了解）
例題：
1、按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列哪些情況不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（ ）。
A.煙廠將香煙作為禮品無(wú)償贈(zèng)送某單位的有關(guān)人員
B.輪胎廠將輪胎銷(xiāo)售給汽車(chē)廠（一般納稅人）
C.酒廠直接向消費(fèi)者銷(xiāo)售白酒
D.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售救災(zāi)救濟(jì)糧
【答案】AC
2、按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理制度規(guī)定，在一定條件下，可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的是（?。?。
A.銷(xiāo)售免稅貨物 B.將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) D.將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
【答案】B
3、專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買(mǎi)方可要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具的情形為（ ）。
A.重復(fù)認(rèn)證
B.專(zhuān)用發(fā)標(biāo)代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符
C.列為失控專(zhuān)用發(fā)票
D.密文有誤
答案：B
解析：教材138頁(yè)