一、出口貨物退（免）稅概述（了解）
(一)出口貨物退(免)稅的基本概念
出口貨物退(免)稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費(fèi)稅，或免征應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。
(二)出口貨物退(免)稅的基本要素
1．一般來(lái)說(shuō)，享受退(免)稅的一般貨物應(yīng)具備以下四個(gè)條件：（選擇題）
一是必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；
二是必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；
三是必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；
四是必須是出口收匯并已核銷的貨物。
2．視同內(nèi)銷的5種情況(納入計(jì)算題中)
出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅：
(1)國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物；
(2)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅 的貨物；
(3)出口企業(yè)雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；
(4)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；
(5)生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。
3．我國(guó)現(xiàn)行的出口退稅率
主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六檔。
4．出口退稅的計(jì)稅依據(jù)
目前對(duì)①外貿(mào)企業(yè)出口貨物計(jì)算辦理退稅，以出口數(shù)量和貨物購(gòu)進(jìn)金額作為計(jì)稅依據(jù)；對(duì)②生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計(jì)算辦理退(免)稅，以出口貨物離岸價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)出口貨物后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)截止之日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅。
出口貨物退(免)稅的地點(diǎn)是出口企業(yè)按規(guī)定申報(bào)出口退(免)稅的所在地。
(三)出口退稅的方式（注意選擇題）
1．免抵退稅：生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。
2．免退稅：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。
3．免稅：小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物。
(一)出口貨物退(免)稅的基本概念
出口貨物退(免)稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費(fèi)稅，或免征應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。
(二)出口貨物退(免)稅的基本要素
1．一般來(lái)說(shuō)，享受退(免)稅的一般貨物應(yīng)具備以下四個(gè)條件：（選擇題）
一是必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；
二是必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；
三是必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；
四是必須是出口收匯并已核銷的貨物。
2．視同內(nèi)銷的5種情況(納入計(jì)算題中)
出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅：
(1)國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物；
(2)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅 的貨物；
(3)出口企業(yè)雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；
(4)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；
(5)生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。
3．我國(guó)現(xiàn)行的出口退稅率
主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六檔。
4．出口退稅的計(jì)稅依據(jù)
目前對(duì)①外貿(mào)企業(yè)出口貨物計(jì)算辦理退稅，以出口數(shù)量和貨物購(gòu)進(jìn)金額作為計(jì)稅依據(jù)；對(duì)②生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計(jì)算辦理退(免)稅，以出口貨物離岸價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)出口貨物后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)截止之日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅。
出口貨物退(免)稅的地點(diǎn)是出口企業(yè)按規(guī)定申報(bào)出口退(免)稅的所在地。
(三)出口退稅的方式（注意選擇題）
1．免抵退稅：生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。
2．免退稅：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。
3．免稅：小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物。