《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
    1、稅收政策：P180
    ①納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅。（一般也不應(yīng)納增值稅）；
    ②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。P180
    2、計(jì)算方法：
    ①有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；
    強(qiáng)調(diào)：有當(dāng)月按當(dāng)月，沒(méi)有當(dāng)月按最近時(shí)期；沒(méi)有最近時(shí)期的，就按照第二種方法。
    ②沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
    計(jì)算公式為：
    應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
    ＝（成本＋利潤(rùn)）/（1—消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率
    例題：
    1、按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，（　?。?BR>    A.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅
    B.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅
    C.如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅
    D.如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅
    E.如果用于在建工程，納稅
    【答案】ADE
    2、某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的化妝品，作為福利發(fā)給本廠職工。該產(chǎn)品沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格。生產(chǎn)成本為10 000元，成本利潤(rùn)率5％，消費(fèi)稅稅率30％。則：
    （1）組成計(jì)稅價(jià)格為（　　）元；
    （2）應(yīng)納消費(fèi)稅（　?。┰?；
    （3）應(yīng)納增值稅（　　）元。
    【答案】
    （1）組成計(jì)稅價(jià)格 ＝（成本＋利潤(rùn)）/（1—消費(fèi)稅稅率）
    　　　?。?0 000×（1＋5%）/（1—30%）
    　　　　＝15 000（元）
    （2）應(yīng)納消費(fèi)稅15 000×30%＝4 500（元）；
    （3）應(yīng)納增值稅15 000×17%＝2 550（元）。