一、稅目與稅率（了解）
征稅范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。凡沒有在征稅范圍中列舉的其他無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，暫不按本稅目征稅。
電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映 單位的行為按"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"稅目征收營業(yè)稅。
教材220頁（六）轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。
以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征稅 營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。
二、納稅人與扣繳義務(wù)人（熟悉）
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的納稅人，為在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人。
凡轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用的，不論轉(zhuǎn)讓者是境內(nèi)或境外的機(jī)構(gòu)和個(gè)人，均負(fù)有納稅義務(wù)。因此，向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人也是營業(yè)稅的納稅人。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。
三、計(jì)稅依據(jù)（熟悉）
（1）差額計(jì)稅
①單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
②單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（2）全額計(jì)稅
教材220頁：只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅。
納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為(出具縣級(jí)和縣級(jí)以上人民政府收回土地 使用權(quán)的正式文件即可，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為財(cái)政資金) ，不征收營業(yè)稅。
四、申報(bào)與繳納
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（二）納稅地點(diǎn)
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在①土地所在地申報(bào)納稅，轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，在其②機(jī)構(gòu)所在地（自2009年1月1日起，增加"或者居住地" )申報(bào)納稅。單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為③土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地。
1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向④土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2.納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其⑤機(jī)構(gòu)所在地(自2009年1 月1日起，增加"或者居住地" )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
例題：
1、甲乙方合作建房，甲方以土地使用權(quán)換取乙方的房屋所有權(quán)，則（ ）。
A.甲方按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅 B.甲方按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
C.乙方按按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅 D.乙方按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
【答案】AD
2、下列行為，應(yīng)按"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"稅目征收營業(yè)稅的有（ ）。
A.甲企業(yè)將其原有名稱有償轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)（轉(zhuǎn)讓單位名稱）
B.某畫家轉(zhuǎn)讓其作品的著作權(quán)
C.甲企業(yè)以其商標(biāo)權(quán)投資入股
D.以商標(biāo)權(quán)入股并按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)（或固定取得利潤）
E.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
F.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的種植
G.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)
【答案】ADE
征稅范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。凡沒有在征稅范圍中列舉的其他無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，暫不按本稅目征稅。
電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映 單位的行為按"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"稅目征收營業(yè)稅。
教材220頁（六）轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。
以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征稅 營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。
二、納稅人與扣繳義務(wù)人（熟悉）
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的納稅人，為在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人。
凡轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用的，不論轉(zhuǎn)讓者是境內(nèi)或境外的機(jī)構(gòu)和個(gè)人，均負(fù)有納稅義務(wù)。因此，向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人也是營業(yè)稅的納稅人。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。
三、計(jì)稅依據(jù)（熟悉）
（1）差額計(jì)稅
①單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
②單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（2）全額計(jì)稅
教材220頁：只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅。
納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為(出具縣級(jí)和縣級(jí)以上人民政府收回土地 使用權(quán)的正式文件即可，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為財(cái)政資金) ，不征收營業(yè)稅。
四、申報(bào)與繳納
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（二）納稅地點(diǎn)
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在①土地所在地申報(bào)納稅，轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，在其②機(jī)構(gòu)所在地（自2009年1月1日起，增加"或者居住地" )申報(bào)納稅。單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為③土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地。
1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向④土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2.納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其⑤機(jī)構(gòu)所在地(自2009年1 月1日起，增加"或者居住地" )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
例題：
1、甲乙方合作建房，甲方以土地使用權(quán)換取乙方的房屋所有權(quán)，則（ ）。
A.甲方按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅 B.甲方按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
C.乙方按按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅 D.乙方按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
【答案】AD
2、下列行為，應(yīng)按"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"稅目征收營業(yè)稅的有（ ）。
A.甲企業(yè)將其原有名稱有償轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)（轉(zhuǎn)讓單位名稱）
B.某畫家轉(zhuǎn)讓其作品的著作權(quán)
C.甲企業(yè)以其商標(biāo)權(quán)投資入股
D.以商標(biāo)權(quán)入股并按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)（或固定取得利潤）
E.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
F.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的種植
G.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)
【答案】ADE