一、單項選擇題
1.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是( )。
A、年終加薪
B、托兒補助費
C、差旅費津貼
D、獨生子女補貼
【正確答案】A
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得;托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金所得項目的收入，不予征收個人所得稅。
2.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某，于2012年10月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當月領(lǐng)取工資4500元和性補償收入60000元。王某10月份應繳納個人所得稅( )。
A、5755元
B、5995元
C、5975元
D、6130元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核應納稅額計算的知識點。稅法規(guī)定，個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得了性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。確定稅率60000/40+4500-3500=2500(元)，選擇的適用稅率為10%、105，應納稅額=(60000+4500-3500)×10%-105=5995(元)。
3.李某2011年12月獲得非上市股票期權(quán)20000股，約定購買價格1元/股，2012年5月20日李某按照此價格購買，假設該公司上一年度經(jīng)中介機構(gòu)審計的會計報告中每股凈資產(chǎn)為2元/股，當月李某還取得正常工資6000元。李某當月應納個稅( )元。
A、2540
B、1515
C、2040
D、3323
【正確答案】C
【答案解析】本題考核應納稅額計算的知識點。正常工資部分應納個稅=(6000-3500)×10%-105=145(元)
公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得與年終獎方法一致，確定適用稅率：20000×(2-1)÷12=1666.67(元)，適用稅率10%，速算扣除105，則非上市公司股票期權(quán)形式所得應納個稅=20000×(2-1)×10%-105=1895(元)
本月應納個稅=145+1895=2040(元)
4.中國公民丁先生2012年1-12月份取得每月工薪收入4000元，同時12月份取得年終獎金36000元。丁先生全年應納個人所得稅是( )元。
A、180
B、3495
C、7375
D、3675
【正確答案】D
【答案解析】本題考核全年性獎金計算的知識點。每月工資應納稅額=[(4000-3500)×3%] ×12=180(元);年終性獎金：36000÷12=3000(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，獎金應納個人所得稅=36000×10%-105=3495(元)，全年應納稅額=180+3495=3675(元)。
5.以下項目所得，應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅的是( )。
A、勞動分紅
B、個人從非雇傭單位取得的營銷業(yè)績獎勵
C、出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入
D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;選項C，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。選項D，按“工資、薪金所得”納稅
6.某中國公民，2012年在A國取得勞務報酬所得26000元，在A國已納稅款5000元;同時在B國取得特許權(quán)使用費收入15000元，在B國已納稅額1000元，則這兩項所得在我國應補繳的稅款是( )元。
A、1400
B、1200
C、6640
D、0
【正確答案】A
【答案解析】本題考核個人所得稅境外所得稅額扣除的知識點。勞務報酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應納的稅額=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，在A國已納稅款是5000元，不用補稅;
特許權(quán)使用費所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應納的稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B國已納稅款1000元，需要補繳稅款2400-1000=1400(元)。
7.某外籍高管2012年9月1日來華某公司擔任高層管理人員，中方支付月薪8000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金折合人民幣10000元。該高管人員一直工作到2012年10月31日離境，其10月份應納個人所得稅稅額為( )元。
A、1015
B、1020
C、1255
D、1325
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核外籍人員個人所得稅計算的知識點。該外籍高管為在華居住不超過90天的情況，應納稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額)=[(8000+10000-4800)×25%-1005]×8000÷(8000+10000)=1020(元)
8.張教授的學生王某2010年購買一間價值20萬元的住房，將其贈與了張教授，受贈房屋時張教授繳納相關(guān)稅費6.5萬元，2013年初張教授把該房屋轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入40萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納除個人所得稅之外的其他稅費5.5萬元，張教授2012年應繳納個人所得稅為( )萬元。
A、4
B、2.9
C、2
D、1.6
【正確答案】D
【答案解析】本題考核財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的知識點。應納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入-原捐贈人取得該房屋的實際購置成本-贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費
應繳納個人所得稅=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(萬元)
9.下列各項計征個人所得稅的方法中，正確的是( )。
A、如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計算納稅
B、在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應合并為征收所得稅
C、個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為征稅;連載以后又出書的，應視同稿酬所得征稅
D、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的成本、費用
【正確答案】A
【答案解析】本題考核個人所得稅應納稅所得額的知識點。B選項，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，以各處取得的所得或者再版所得分次征稅;C選項，個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為征稅;連載以后又出書的，應視同再版稿酬征稅;D選項，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指每月減除3500元，實際減除的是相當于承包者個人的生計及其他費用。
10.王某2012年年末取得全年性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己負擔的稅額為( )元。
A、31005
B、29875
C、27695
D、25995
【正確答案】D
【答案解析】本題考核個人所得稅全年性獎金的知識點。應納稅所得額=120000+4000=124000(元)，124000÷12=10333.33(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005。
年終獎應納個稅=124000×25%-1005=29995(元)
王某自己實際繳納稅額=29995-4000=25995(元)
11.個人下列所得，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是( )。
A、取得年終加薪
B、出租車屬個人所有，但出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向單位繳納管理費的
C、個人從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得
D、誤餐補助
【正確答案】A
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項B、C，應按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅;選項D，不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。
12.個人取得下列收入，按“股息、紅利”所得征收個人所得稅的是( )。
A、國債利息
B、從上市公司取得股息紅利
C、國家發(fā)行的金融債券利息
D、教育儲蓄存款利息
【正確答案】B
【答案解析】本題考核股息、紅利的知識點。選項A、C、D免征個人所得稅。
13.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應按( )項目征收個人所得稅。
A、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
B、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
C、財產(chǎn)租賃所得
D、工資、薪金所得
【正確答案】D
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。
14.在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員(營銷人員)以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵，該營銷人員( )。
A、不繳納個人所得稅
B、按工資、薪金所得繳納個人所得稅
C、按勞務報酬所得繳納個人所得稅
D、按偶然所得繳納個人所得稅
【正確答案】C
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。對于雇員取得的這項獎勵，按照工資薪金所得繳納個人所得稅;對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。
15.以下項目所得，應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅的是( )。
A、個人提供擔保取得的收入
B、個人從非雇傭單位取得的營銷業(yè)績獎勵
C、出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入
D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A，按“其他所得”繳納個人所得稅;選項C，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。選項D，按“工資、薪金所得”納稅。
16.以下關(guān)于個人所得稅有關(guān)規(guī)定的表述中，說法正確的是( )。
A、個人取得存款利息收入，依法征收個稅
B、個人在行使股票認購權(quán)后，將已認購的股票(包括境內(nèi)上市公司股票)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅
C、個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅
D、企業(yè)年金的個人繳費部分，在計算當月工資、薪金的個人所得稅時允許扣除
【正確答案】C
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A，不征收個稅;選項B，不包括境內(nèi)上市公司股票;選項D，企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。
17.下列各項，屬于個人所得稅中非居民納稅人的是( )。
A、在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人
B、在中國境內(nèi)無住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個人
C、在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人
D、在中國境內(nèi)有住所的個人
【正確答案】C
【答案解析】本題考核個人所得稅納稅義務人的知識點。個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人;在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人為非居民納稅人。
18.假定某居民企業(yè)2012年利潤總額10000萬元，經(jīng)稅務機關(guān)審查，有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品1萬個，每個同類不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項目，該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、2475
B、2575
C、2630
D、2675
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應納稅額的知識點。(1)首先，視同銷售業(yè)務
應調(diào)增應納稅所得額=1×(1000-700)=300(萬元)
(2)其次，捐贈業(yè)務
捐贈扣除限額=10000×12%=1200(萬元)
實際捐贈額=700×1+1000×1×17%=870(萬元)，準予扣除870萬元，即不用納稅調(diào)整。
應納所得稅額=(10000+300)×25%=2575(萬元)
19.某居民企業(yè)，2012年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2012年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為( )萬元。
A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。本題考核工資及三項經(jīng)費扣除的知識點。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。
福利費扣除限額為300×14%=42(萬元)，實際發(fā)生45萬元，準予扣除42萬元。
工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6萬元)，實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除。
職工教育經(jīng)費扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發(fā)生15萬元，準予扣除7.5萬元。
稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=300+42+5+7.5=354.5(萬元)。
20.2012年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務中，向經(jīng)紀人和代辦商支付手續(xù)費及傭金100萬元，該企業(yè)當年取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅時，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費是( )萬元。
A、0
B、50
C、80
D、100
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點?？煽鄢膫蚪鸷褪掷m(xù)費=1000×5%=50(萬元)。
二、多項選擇題
1.下列關(guān)于個人所得稅的相關(guān)政策陳述，正確的有( )。
A、自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得免征個人所得稅
B、單位為個人辦理補充養(yǎng)老保險，退保后個人所得稅不予退回
C、個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付，均屬來源于中國境內(nèi)的所得
D、對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅
【正確答案】 CD
【答案解析】 本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅;單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅;因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回。
2.王某從美國取得偶然所得2000元，已納個人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個人所得稅600元，則以下說法正確的有( )。
A、在我國不需補稅
B、境外抵免限額為960元
C、境外所得采用分國不分項計算抵免限額
D、境外所得采用分國又分項計算抵免限額
【正確答案】BD
【答案解析】 本題考核境外所得扣除的知識點。個人所得稅：分國又分項的含義，包括兩層意思，分項是指境外所得計算我國抵免限額時，分不同的項目分別計算，分國是指計算補稅時，同一個國家的所得合并抵扣。
則偶然所得抵免限額=2000×20%=400(元);稿酬所得抵免限額=5000×(1-20%)×20%×70%=560(元)。
在美國取得的所得合計抵免限額=400+560=960(元)，實際已納稅額100+600=700(元)。
應補稅額=960-700=260(元)。
3.納稅人取得下列所得的，應自行申報繳納個人所得稅的有( )。
A、從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的
B、取得應納稅所得而沒有扣繳義務人的
C、從中國境外取得所得的
D、年所得12萬元以上的
【正確答案】ABCD
【答案解析】 本題考核個人所得稅征收管理的知識點。自行申報納稅的納稅義務人：
(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;
(5)國務院規(guī)定的其他情形。
4.下列項目中，屬于勞務報酬所得的有( )。
A、個人應邀到某大學進行講座
B、個人提供商標權(quán)的使用權(quán)而取得的報酬
C、個人開設牙科診所取得的收入
D、高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項B屬于特許權(quán)使用費所得，選項C屬于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。
5.下列各項中，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅的有( )。
A、個人銷售無償受贈不動產(chǎn)的所得
B、職工將改制中取得的量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
C、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額
D、股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項D應按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。
6.下列收入應按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅的有( )。
A、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費
B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C、作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得
D、個人將自己的文字作品出版成圖書的所得
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。個人將自己的文字作品出版成圖書的所得，屬于稿酬所得，不按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。
7.下列各項中，屬于個人所得稅中居民納稅人的有( )。
A、在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365天的個人
B、在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人
C、在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人
D、在中國境內(nèi)有住所的個人
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核個人所得稅納稅義務人的知識點。個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人，對我國的個人所得稅負無限納稅義務。
8.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅的納稅義務人包括( )。
A、個體工商業(yè)主
B、個人獨資企業(yè)
C、在中國有所得的外籍人員
D、私營企業(yè)
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核個人所得稅納稅義務人的知識點。選項D，私營企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務人。
9.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認的說法中，正確的有( )。
A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入
B、銷售商品采取預收款方式的，在收到款項時確認收入
C、申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在會員受益期內(nèi)分期確認會員費收入
D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅收入的知識點。銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入;申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。
10.企業(yè)所得稅的下列收入能夠作為廣告費、業(yè)務宣傳費計提基數(shù)的有( )。
A、提供勞務收入
B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入
C、利息收入
D、特許權(quán)使用費收入
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅收入的知識點。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入是營業(yè)外收入不作為計提廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù);利息收入沖減財務費用，也不作為計提廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)。
1.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是( )。
A、年終加薪
B、托兒補助費
C、差旅費津貼
D、獨生子女補貼
【正確答案】A
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得;托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金所得項目的收入，不予征收個人所得稅。
2.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某，于2012年10月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當月領(lǐng)取工資4500元和性補償收入60000元。王某10月份應繳納個人所得稅( )。
A、5755元
B、5995元
C、5975元
D、6130元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核應納稅額計算的知識點。稅法規(guī)定，個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得了性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。確定稅率60000/40+4500-3500=2500(元)，選擇的適用稅率為10%、105，應納稅額=(60000+4500-3500)×10%-105=5995(元)。
3.李某2011年12月獲得非上市股票期權(quán)20000股，約定購買價格1元/股，2012年5月20日李某按照此價格購買，假設該公司上一年度經(jīng)中介機構(gòu)審計的會計報告中每股凈資產(chǎn)為2元/股，當月李某還取得正常工資6000元。李某當月應納個稅( )元。
A、2540
B、1515
C、2040
D、3323
【正確答案】C
【答案解析】本題考核應納稅額計算的知識點。正常工資部分應納個稅=(6000-3500)×10%-105=145(元)
公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得與年終獎方法一致，確定適用稅率：20000×(2-1)÷12=1666.67(元)，適用稅率10%，速算扣除105，則非上市公司股票期權(quán)形式所得應納個稅=20000×(2-1)×10%-105=1895(元)
本月應納個稅=145+1895=2040(元)
4.中國公民丁先生2012年1-12月份取得每月工薪收入4000元，同時12月份取得年終獎金36000元。丁先生全年應納個人所得稅是( )元。
A、180
B、3495
C、7375
D、3675
【正確答案】D
【答案解析】本題考核全年性獎金計算的知識點。每月工資應納稅額=[(4000-3500)×3%] ×12=180(元);年終性獎金：36000÷12=3000(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，獎金應納個人所得稅=36000×10%-105=3495(元)，全年應納稅額=180+3495=3675(元)。
5.以下項目所得，應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅的是( )。
A、勞動分紅
B、個人從非雇傭單位取得的營銷業(yè)績獎勵
C、出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入
D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;選項C，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。選項D，按“工資、薪金所得”納稅
6.某中國公民，2012年在A國取得勞務報酬所得26000元，在A國已納稅款5000元;同時在B國取得特許權(quán)使用費收入15000元，在B國已納稅額1000元，則這兩項所得在我國應補繳的稅款是( )元。
A、1400
B、1200
C、6640
D、0
【正確答案】A
【答案解析】本題考核個人所得稅境外所得稅額扣除的知識點。勞務報酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應納的稅額=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，在A國已納稅款是5000元，不用補稅;
特許權(quán)使用費所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應納的稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B國已納稅款1000元，需要補繳稅款2400-1000=1400(元)。
7.某外籍高管2012年9月1日來華某公司擔任高層管理人員，中方支付月薪8000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金折合人民幣10000元。該高管人員一直工作到2012年10月31日離境，其10月份應納個人所得稅稅額為( )元。
A、1015
B、1020
C、1255
D、1325
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核外籍人員個人所得稅計算的知識點。該外籍高管為在華居住不超過90天的情況，應納稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額)=[(8000+10000-4800)×25%-1005]×8000÷(8000+10000)=1020(元)
8.張教授的學生王某2010年購買一間價值20萬元的住房，將其贈與了張教授，受贈房屋時張教授繳納相關(guān)稅費6.5萬元，2013年初張教授把該房屋轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入40萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納除個人所得稅之外的其他稅費5.5萬元，張教授2012年應繳納個人所得稅為( )萬元。
A、4
B、2.9
C、2
D、1.6
【正確答案】D
【答案解析】本題考核財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的知識點。應納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入-原捐贈人取得該房屋的實際購置成本-贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費
應繳納個人所得稅=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(萬元)
9.下列各項計征個人所得稅的方法中，正確的是( )。
A、如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計算納稅
B、在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應合并為征收所得稅
C、個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為征稅;連載以后又出書的，應視同稿酬所得征稅
D、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的成本、費用
【正確答案】A
【答案解析】本題考核個人所得稅應納稅所得額的知識點。B選項，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，以各處取得的所得或者再版所得分次征稅;C選項，個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為征稅;連載以后又出書的，應視同再版稿酬征稅;D選項，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指每月減除3500元，實際減除的是相當于承包者個人的生計及其他費用。
10.王某2012年年末取得全年性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己負擔的稅額為( )元。
A、31005
B、29875
C、27695
D、25995
【正確答案】D
【答案解析】本題考核個人所得稅全年性獎金的知識點。應納稅所得額=120000+4000=124000(元)，124000÷12=10333.33(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005。
年終獎應納個稅=124000×25%-1005=29995(元)
王某自己實際繳納稅額=29995-4000=25995(元)
11.個人下列所得，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是( )。
A、取得年終加薪
B、出租車屬個人所有，但出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向單位繳納管理費的
C、個人從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得
D、誤餐補助
【正確答案】A
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項B、C，應按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅;選項D，不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。
12.個人取得下列收入，按“股息、紅利”所得征收個人所得稅的是( )。
A、國債利息
B、從上市公司取得股息紅利
C、國家發(fā)行的金融債券利息
D、教育儲蓄存款利息
【正確答案】B
【答案解析】本題考核股息、紅利的知識點。選項A、C、D免征個人所得稅。
13.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應按( )項目征收個人所得稅。
A、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
B、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
C、財產(chǎn)租賃所得
D、工資、薪金所得
【正確答案】D
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。
14.在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員(營銷人員)以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵，該營銷人員( )。
A、不繳納個人所得稅
B、按工資、薪金所得繳納個人所得稅
C、按勞務報酬所得繳納個人所得稅
D、按偶然所得繳納個人所得稅
【正確答案】C
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。對于雇員取得的這項獎勵，按照工資薪金所得繳納個人所得稅;對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。
15.以下項目所得，應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅的是( )。
A、個人提供擔保取得的收入
B、個人從非雇傭單位取得的營銷業(yè)績獎勵
C、出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入
D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A，按“其他所得”繳納個人所得稅;選項C，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。選項D，按“工資、薪金所得”納稅。
16.以下關(guān)于個人所得稅有關(guān)規(guī)定的表述中，說法正確的是( )。
A、個人取得存款利息收入，依法征收個稅
B、個人在行使股票認購權(quán)后，將已認購的股票(包括境內(nèi)上市公司股票)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅
C、個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅
D、企業(yè)年金的個人繳費部分，在計算當月工資、薪金的個人所得稅時允許扣除
【正確答案】C
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A，不征收個稅;選項B，不包括境內(nèi)上市公司股票;選項D，企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。
17.下列各項，屬于個人所得稅中非居民納稅人的是( )。
A、在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人
B、在中國境內(nèi)無住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個人
C、在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人
D、在中國境內(nèi)有住所的個人
【正確答案】C
【答案解析】本題考核個人所得稅納稅義務人的知識點。個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人;在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人為非居民納稅人。
18.假定某居民企業(yè)2012年利潤總額10000萬元，經(jīng)稅務機關(guān)審查，有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品1萬個，每個同類不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項目，該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、2475
B、2575
C、2630
D、2675
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應納稅額的知識點。(1)首先，視同銷售業(yè)務
應調(diào)增應納稅所得額=1×(1000-700)=300(萬元)
(2)其次，捐贈業(yè)務
捐贈扣除限額=10000×12%=1200(萬元)
實際捐贈額=700×1+1000×1×17%=870(萬元)，準予扣除870萬元，即不用納稅調(diào)整。
應納所得稅額=(10000+300)×25%=2575(萬元)
19.某居民企業(yè)，2012年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2012年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為( )萬元。
A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。本題考核工資及三項經(jīng)費扣除的知識點。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。
福利費扣除限額為300×14%=42(萬元)，實際發(fā)生45萬元，準予扣除42萬元。
工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6萬元)，實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除。
職工教育經(jīng)費扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發(fā)生15萬元，準予扣除7.5萬元。
稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=300+42+5+7.5=354.5(萬元)。
20.2012年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務中，向經(jīng)紀人和代辦商支付手續(xù)費及傭金100萬元，該企業(yè)當年取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅時，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費是( )萬元。
A、0
B、50
C、80
D、100
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點?？煽鄢膫蚪鸷褪掷m(xù)費=1000×5%=50(萬元)。
二、多項選擇題
1.下列關(guān)于個人所得稅的相關(guān)政策陳述，正確的有( )。
A、自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得免征個人所得稅
B、單位為個人辦理補充養(yǎng)老保險，退保后個人所得稅不予退回
C、個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付，均屬來源于中國境內(nèi)的所得
D、對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅
【正確答案】 CD
【答案解析】 本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅;單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅;因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回。
2.王某從美國取得偶然所得2000元，已納個人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個人所得稅600元，則以下說法正確的有( )。
A、在我國不需補稅
B、境外抵免限額為960元
C、境外所得采用分國不分項計算抵免限額
D、境外所得采用分國又分項計算抵免限額
【正確答案】BD
【答案解析】 本題考核境外所得扣除的知識點。個人所得稅：分國又分項的含義，包括兩層意思，分項是指境外所得計算我國抵免限額時，分不同的項目分別計算，分國是指計算補稅時，同一個國家的所得合并抵扣。
則偶然所得抵免限額=2000×20%=400(元);稿酬所得抵免限額=5000×(1-20%)×20%×70%=560(元)。
在美國取得的所得合計抵免限額=400+560=960(元)，實際已納稅額100+600=700(元)。
應補稅額=960-700=260(元)。
3.納稅人取得下列所得的，應自行申報繳納個人所得稅的有( )。
A、從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的
B、取得應納稅所得而沒有扣繳義務人的
C、從中國境外取得所得的
D、年所得12萬元以上的
【正確答案】ABCD
【答案解析】 本題考核個人所得稅征收管理的知識點。自行申報納稅的納稅義務人：
(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;
(5)國務院規(guī)定的其他情形。
4.下列項目中，屬于勞務報酬所得的有( )。
A、個人應邀到某大學進行講座
B、個人提供商標權(quán)的使用權(quán)而取得的報酬
C、個人開設牙科診所取得的收入
D、高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項B屬于特許權(quán)使用費所得，選項C屬于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。
5.下列各項中，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅的有( )。
A、個人銷售無償受贈不動產(chǎn)的所得
B、職工將改制中取得的量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
C、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額
D、股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項D應按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。
6.下列收入應按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅的有( )。
A、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費
B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C、作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得
D、個人將自己的文字作品出版成圖書的所得
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。個人將自己的文字作品出版成圖書的所得，屬于稿酬所得，不按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。
7.下列各項中，屬于個人所得稅中居民納稅人的有( )。
A、在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365天的個人
B、在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人
C、在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人
D、在中國境內(nèi)有住所的個人
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核個人所得稅納稅義務人的知識點。個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人，對我國的個人所得稅負無限納稅義務。
8.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅的納稅義務人包括( )。
A、個體工商業(yè)主
B、個人獨資企業(yè)
C、在中國有所得的外籍人員
D、私營企業(yè)
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核個人所得稅納稅義務人的知識點。選項D，私營企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務人。
9.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認的說法中，正確的有( )。
A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入
B、銷售商品采取預收款方式的，在收到款項時確認收入
C、申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在會員受益期內(nèi)分期確認會員費收入
D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅收入的知識點。銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入;申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。
10.企業(yè)所得稅的下列收入能夠作為廣告費、業(yè)務宣傳費計提基數(shù)的有( )。
A、提供勞務收入
B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入
C、利息收入
D、特許權(quán)使用費收入
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅收入的知識點。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入是營業(yè)外收入不作為計提廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù);利息收入沖減財務費用，也不作為計提廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)。