李先生是湖南省湘鄉(xiāng)市的一位個人獨資企業(yè)主，稅務機關前段時間對他們企業(yè)進行稅務檢查，查補包括個人所得稅在內(nèi)的稅款數(shù)萬元。他不理解的是稅務機關已經(jīng)對企業(yè)實行定期定額的征收方式，而他也的確按月定額繳納了稅款，為什么還要補稅呢？
李先生的疑惑之一：實行定期定額征收的內(nèi)在含義是什么？
定期定額征收是指稅務機關依照稅法的有關規(guī)定，對個體經(jīng)營者在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額或所得額進行核定，并以此為計稅依據(jù)確定其應納稅額。
李先生的疑惑之二：已經(jīng)定期定額繳稅的企業(yè)，為什么還要補稅？
1.《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第十八條規(guī)定，定期定額戶在定額執(zhí)行期結束后，應當以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款。申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級稅務機關確定。定期定額戶當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務機關確定。個體工商戶、個人獨資企業(yè)雖然實行定期定額征收，但超定額部分要在申報期限內(nèi)據(jù)實申報并繳清稅款。
2.《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第十九條規(guī)定，定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務機關確定。
3.《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第二十條規(guī)定，經(jīng)稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報和結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。個體工商戶、個人獨資企業(yè)雖按期繳納了定額稅款但未如實申報過去、當期經(jīng)營額、所得額的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，納稅人要承擔相關法律責任。
4.《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第十六條規(guī)定，個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。分季度預繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。所以個體工商戶、個人獨資企業(yè)在年度終了后3個月內(nèi)還要自行匯算清繳個人所得稅。
雖然李先生的企業(yè)實行定期定額征收方式，但如果所核定稅額與其實際經(jīng)營所得不相符，就要補稅。并且每年年終，要對個人所得稅進行匯算清繳，多退少補。
李先生的疑惑之一：實行定期定額征收的內(nèi)在含義是什么？
定期定額征收是指稅務機關依照稅法的有關規(guī)定，對個體經(jīng)營者在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額或所得額進行核定，并以此為計稅依據(jù)確定其應納稅額。
李先生的疑惑之二：已經(jīng)定期定額繳稅的企業(yè)，為什么還要補稅？
1.《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第十八條規(guī)定，定期定額戶在定額執(zhí)行期結束后，應當以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款。申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級稅務機關確定。定期定額戶當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務機關確定。個體工商戶、個人獨資企業(yè)雖然實行定期定額征收，但超定額部分要在申報期限內(nèi)據(jù)實申報并繳清稅款。
2.《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第十九條規(guī)定，定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務機關確定。
3.《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第二十條規(guī)定，經(jīng)稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報和結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。個體工商戶、個人獨資企業(yè)雖按期繳納了定額稅款但未如實申報過去、當期經(jīng)營額、所得額的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，納稅人要承擔相關法律責任。
4.《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第十六條規(guī)定，個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。分季度預繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。所以個體工商戶、個人獨資企業(yè)在年度終了后3個月內(nèi)還要自行匯算清繳個人所得稅。
雖然李先生的企業(yè)實行定期定額征收方式，但如果所核定稅額與其實際經(jīng)營所得不相符，就要補稅。并且每年年終，要對個人所得稅進行匯算清繳，多退少補。