【問題】
一般納稅人企業(yè)發(fā)生“退貨”業(yè)務(wù)需面對開具紅字增值稅專用發(fā)票的問題，那么，各種不同情況稅收政策對此分別是如何規(guī)定的？
【解答】
按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票，必須取得國稅機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。具體由購貨方向主管稅務(wù)機關(guān)申請，還是由銷貨方向主管稅務(wù)機關(guān)申請，應(yīng)視不同情況分別處理：
一是因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證，或所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍且取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報《申請單》，并填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》；
二是因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》，銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票；
三是銷售方因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單，銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
另外，還應(yīng)注意兩個問題：
一是符合專用發(fā)票作廢條件的，銷貨方可直接開具紅字專用發(fā)票。作廢條件是指同時具備下列情形：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
二是向稅務(wù)機關(guān)申請出具《通知單》的時限問題。因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方在認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，專用發(fā)票認證期限是指購貨方一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，并在認證通過的當月核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額；銷售方因開票有誤等原因未將專用發(fā)票交付購買方的，須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單。
一般納稅人企業(yè)發(fā)生“退貨”業(yè)務(wù)需面對開具紅字增值稅專用發(fā)票的問題，那么，各種不同情況稅收政策對此分別是如何規(guī)定的？
【解答】
按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票，必須取得國稅機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。具體由購貨方向主管稅務(wù)機關(guān)申請，還是由銷貨方向主管稅務(wù)機關(guān)申請，應(yīng)視不同情況分別處理：
一是因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證，或所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍且取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報《申請單》，并填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》；
二是因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》，銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票；
三是銷售方因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單，銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
另外，還應(yīng)注意兩個問題：
一是符合專用發(fā)票作廢條件的，銷貨方可直接開具紅字專用發(fā)票。作廢條件是指同時具備下列情形：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
二是向稅務(wù)機關(guān)申請出具《通知單》的時限問題。因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方在認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，專用發(fā)票認證期限是指購貨方一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，并在認證通過的當月核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額；銷售方因開票有誤等原因未將專用發(fā)票交付購買方的，須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單。