(一)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
注意：
銷售額是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但不包括按6%或4%的征收率收取的增值稅稅額。
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
(二)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免的稅額：
可抵免的稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免。
【教材例題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務(wù)。2005年9月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入21萬(wàn)元，銷售汽車裝飾用品取得收入15萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。
應(yīng)納增值稅=(21+15)/(1+6%)×6%=2.04(萬(wàn)元)
【應(yīng)用舉例---07年單選】某個(gè)體商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2006年9月，該個(gè)體商店購(gòu)置一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得的普通發(fā)票上注明的金額是3200元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額。當(dāng)月零售貨物取得銷售收入12400元;用部分外購(gòu)商品抵債，抵債商品的買價(jià)為1200元，售價(jià)為1500元。該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元
A 69.66 B 353.49 C 411.54 D 534.62
答案：A
解析：可抵免的稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%=3200÷(1+17%)×17%=464.957
銷售貨物及銷售抵債商品應(yīng)納增值稅
=12400÷(1+4%)×4%+1500÷(1+4%)×4%=534.615元
該個(gè)體戶應(yīng)納增值稅額=534.615-464.957=69.66元
2010年注冊(cè)稅務(wù)師考前網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章
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小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
注意：
銷售額是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但不包括按6%或4%的征收率收取的增值稅稅額。
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
(二)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免的稅額：
可抵免的稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免。
【教材例題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務(wù)。2005年9月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入21萬(wàn)元，銷售汽車裝飾用品取得收入15萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。
應(yīng)納增值稅=(21+15)/(1+6%)×6%=2.04(萬(wàn)元)
【應(yīng)用舉例---07年單選】某個(gè)體商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2006年9月，該個(gè)體商店購(gòu)置一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得的普通發(fā)票上注明的金額是3200元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額。當(dāng)月零售貨物取得銷售收入12400元;用部分外購(gòu)商品抵債，抵債商品的買價(jià)為1200元，售價(jià)為1500元。該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元
A 69.66 B 353.49 C 411.54 D 534.62
答案：A
解析：可抵免的稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%=3200÷(1+17%)×17%=464.957
銷售貨物及銷售抵債商品應(yīng)納增值稅
=12400÷(1+4%)×4%+1500÷(1+4%)×4%=534.615元
該個(gè)體戶應(yīng)納增值稅額=534.615-464.957=69.66元
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