試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益（或“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”）的恒等關(guān)系及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。
（一）發(fā)生額試算平衡法
發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：
全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計＝全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計
由于借貸記賬法對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行的，這樣一個會計主體在一定時期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計就一定相等。
根據(jù)前面例3大華公司5月份發(fā)生的9筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以編制如表1的發(fā)生額試算平衡表。
表1 本期發(fā)生額試算平衡表
2007年5月
會計科目
本期發(fā)生額
借方
貸方
銀行存款
原材料
固定資產(chǎn)
應(yīng)付賬款
應(yīng)付股利
短期借款
應(yīng)付債券
實收資本
盈余公積
①100000
②50000
⑤90000
③50000；⑥60000
⑧20000
④100000
⑦80000；⑨70000
③50000；④100000；⑤90000
②50000
⑦80000
⑥60000
①100000；⑧20000；⑨70000
合計
620000
620000
（二）余額試算平衡法
余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計等于貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：
全部賬戶 的借方 期初余額合計＝全部賬戶 的貸方期初余額合計
全部賬戶 的借方 期末余額合計＝全部賬戶 的貸方 期末余額合計
注意：
1.全部賬戶
①全部賬戶包括沒有余額或沒有發(fā)生額的賬戶；
②全部賬戶不能僅僅是某一類賬戶，如資產(chǎn)類全部賬戶。（×）
2.借方合計=貸方合計
因為試算平衡法是檢查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強調(diào)的是借方合計=貸方合計。
3.三個公式為期初余額、本期發(fā)生額和期末余額套入。
【例】現(xiàn)在假定大華公司2007年5月有關(guān)賬戶的期初余額如表2所示，根據(jù)表2和前述9筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可編制如表3的余額試算平衡表。
表2 大華公司有關(guān)賬戶5月份期初余額
2007年5月31日
會計科目
期初余額
借方
貸方
銀行存款
原材料
固定資產(chǎn)
應(yīng)付賬款
應(yīng)付股利
短期借款
應(yīng)付債券
實收資本
盈余公積
200000
60000
400000
80000
50000
30000
300000
200000
660000
660000
表3 余額試算平衡表
2007年5月31日
期初余額
期末余額
借方
貸方
借方
貸方
銀行存款
原材料
固定資產(chǎn)
應(yīng)付賬款
應(yīng)付股利
短期借款
應(yīng)付債券
實收資本
盈余公積
200000
60000
400000
80000
50000
30000
300000
200000
50000
100000
490000
20000
80000
110000
10000
370000
50000
合計
660000
660000
640000
640000
余額試算平衡是通過編制試算平衡表進行，具體格式如表4－4所示
表4 試算平衡表
2007年5月31日
會計科目
期初余額
本期發(fā)生額
期末余額
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
銀行存款原材料
固定資產(chǎn)
應(yīng)付賬款
應(yīng)付股利
短期借款
應(yīng)付債券
實收資本
盈余公積
200000
60000
400000
80000
50000
30000
300000
200000
80000
50000
90000
100000
20000
100000
150000
230000
40000
80000
60000
170000
60000
110000
490000
20000
80000
110000
10000
390000
50000
合計
660000
660000
580000
580000
660000
660000
在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點：
（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。如有遺漏的話，就可能會造成期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等的情況發(fā)生。
（2）如果試算平衡表借貸不相等，就說明賬戶記錄肯定有錯誤。
（3）如果試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：
①漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時減少，借貸仍然平衡；
②重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時增加，借貸仍然平衡；
③某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；
④某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；等等。
注：試算平衡表只能檢查部分?jǐn)?shù)字性的錯誤，文字性的錯誤檢查不出來。
因此，在編制試算平衡表之前，一定要認(rèn)真核對有關(guān)賬戶記錄，避免出現(xiàn)上述問題。
（一）發(fā)生額試算平衡法
發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：
全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計＝全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計
由于借貸記賬法對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行的，這樣一個會計主體在一定時期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計就一定相等。
根據(jù)前面例3大華公司5月份發(fā)生的9筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以編制如表1的發(fā)生額試算平衡表。
表1 本期發(fā)生額試算平衡表
2007年5月
會計科目
本期發(fā)生額
借方
貸方
銀行存款
原材料
固定資產(chǎn)
應(yīng)付賬款
應(yīng)付股利
短期借款
應(yīng)付債券
實收資本
盈余公積
①100000
②50000
⑤90000
③50000；⑥60000
⑧20000
④100000
⑦80000；⑨70000
③50000；④100000；⑤90000
②50000
⑦80000
⑥60000
①100000；⑧20000；⑨70000
合計
620000
620000
（二）余額試算平衡法
余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計等于貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：
全部賬戶 的借方 期初余額合計＝全部賬戶 的貸方期初余額合計
全部賬戶 的借方 期末余額合計＝全部賬戶 的貸方 期末余額合計
注意：
1.全部賬戶
①全部賬戶包括沒有余額或沒有發(fā)生額的賬戶；
②全部賬戶不能僅僅是某一類賬戶，如資產(chǎn)類全部賬戶。（×）
2.借方合計=貸方合計
因為試算平衡法是檢查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強調(diào)的是借方合計=貸方合計。
3.三個公式為期初余額、本期發(fā)生額和期末余額套入。
【例】現(xiàn)在假定大華公司2007年5月有關(guān)賬戶的期初余額如表2所示，根據(jù)表2和前述9筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可編制如表3的余額試算平衡表。
表2 大華公司有關(guān)賬戶5月份期初余額
2007年5月31日
會計科目
期初余額
借方
貸方
銀行存款
原材料
固定資產(chǎn)
應(yīng)付賬款
應(yīng)付股利
短期借款
應(yīng)付債券
實收資本
盈余公積
200000
60000
400000
80000
50000
30000
300000
200000
660000
660000
表3 余額試算平衡表
2007年5月31日
期初余額
期末余額
借方
貸方
借方
貸方
銀行存款
原材料
固定資產(chǎn)
應(yīng)付賬款
應(yīng)付股利
短期借款
應(yīng)付債券
實收資本
盈余公積
200000
60000
400000
80000
50000
30000
300000
200000
50000
100000
490000
20000
80000
110000
10000
370000
50000
合計
660000
660000
640000
640000
余額試算平衡是通過編制試算平衡表進行，具體格式如表4－4所示
表4 試算平衡表
2007年5月31日
會計科目
期初余額
本期發(fā)生額
期末余額
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
銀行存款原材料
固定資產(chǎn)
應(yīng)付賬款
應(yīng)付股利
短期借款
應(yīng)付債券
實收資本
盈余公積
200000
60000
400000
80000
50000
30000
300000
200000
80000
50000
90000
100000
20000
100000
150000
230000
40000
80000
60000
170000
60000
110000
490000
20000
80000
110000
10000
390000
50000
合計
660000
660000
580000
580000
660000
660000
在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點：
（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。如有遺漏的話，就可能會造成期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等的情況發(fā)生。
（2）如果試算平衡表借貸不相等，就說明賬戶記錄肯定有錯誤。
（3）如果試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：
①漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時減少，借貸仍然平衡；
②重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時增加，借貸仍然平衡；
③某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；
④某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；等等。
注：試算平衡表只能檢查部分?jǐn)?shù)字性的錯誤，文字性的錯誤檢查不出來。
因此，在編制試算平衡表之前，一定要認(rèn)真核對有關(guān)賬戶記錄，避免出現(xiàn)上述問題。