第九節(jié) 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產經營所得征收個人所得稅。
一、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及納稅人
個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人(以下簡稱投資者)
二、稅率
凡實行查賬征稅辦法的，其稅率比照“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收。
三、查賬征收應納個人所得稅的計算
個人獨資和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))的應納稅所得額，等于每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。
(一)收入總額
收入總額是指企業(yè)從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入。
(二)扣除項目
扣除項目比照《個體工商戶個人所得稅計稅(試行)》的規(guī)定確定。但下列項目的扣除依照本規(guī)定執(zhí)行：
1.投資者每月固定扣除費用2000元(從2008年3月1日起);但投資者工資不得扣除。
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產經營所得中扣除。
2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。
3.企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產。
4.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。
5.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。
6.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
7.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
8.計提的各種準備金不得扣除。
9.企業(yè)與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來。
10.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)應納稅額的計算方法。
應納稅額的具體計算方法為：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經營所得的應納稅額，再根據每個企業(yè)的經營所得占所有企業(yè)經營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。
計算公式如下：
(1)應納稅所得額=∑各個企業(yè)的經營所得
(2)應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數
(3)本企業(yè)應納稅額=應納稅額×本企業(yè)的經營所得÷∑各個企業(yè)的經營所得
(4)本企業(yè)應補繳的稅額=本企業(yè)應納稅額-本企業(yè)預繳的稅額
(三)虧損彌補
1.企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產經營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。
2.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經營虧損不能跨企業(yè)彌補。
3.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。
(五)對外投資分回的利息或者股息、紅利，按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產經營所得征收個人所得稅。
一、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及納稅人
個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人(以下簡稱投資者)
二、稅率
凡實行查賬征稅辦法的，其稅率比照“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收。
三、查賬征收應納個人所得稅的計算
個人獨資和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))的應納稅所得額，等于每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。
(一)收入總額
收入總額是指企業(yè)從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入。
(二)扣除項目
扣除項目比照《個體工商戶個人所得稅計稅(試行)》的規(guī)定確定。但下列項目的扣除依照本規(guī)定執(zhí)行：
1.投資者每月固定扣除費用2000元(從2008年3月1日起);但投資者工資不得扣除。
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產經營所得中扣除。
2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。
3.企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產。
4.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。
5.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。
6.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
7.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
8.計提的各種準備金不得扣除。
9.企業(yè)與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來。
10.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)應納稅額的計算方法。
應納稅額的具體計算方法為：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經營所得的應納稅額，再根據每個企業(yè)的經營所得占所有企業(yè)經營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。
計算公式如下：
(1)應納稅所得額=∑各個企業(yè)的經營所得
(2)應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數
(3)本企業(yè)應納稅額=應納稅額×本企業(yè)的經營所得÷∑各個企業(yè)的經營所得
(4)本企業(yè)應補繳的稅額=本企業(yè)應納稅額-本企業(yè)預繳的稅額
(三)虧損彌補
1.企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產經營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。
2.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經營虧損不能跨企業(yè)彌補。
3.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。
(五)對外投資分回的利息或者股息、紅利，按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。