第三節(jié) 其他存貨的核算
一、 委托加工物資
關(guān)注：受托方代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理
需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本
借：委托加工物資
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
【例題16】
(2005年)一般納稅人因委托加工物資而支付的稅金，可按稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的有( )。
A.支付消費(fèi)稅，且委托加工的物資收回后直接用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
B.支付消費(fèi)稅，且委托加工的物資收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售
C.支付增值稅，且取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票
D.支付增值稅，且取得普通銷(xiāo)貨發(fā)票
E.按委托加工合同支付印花稅
【答案】AC
【解析】支付消費(fèi)稅，且委托加工的物資收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售，消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入收回委托加工物資的成本中，所以選項(xiàng)B不正確;取得普通發(fā)票，增值稅不可以抵扣，所以選項(xiàng)D不正確;按委托加工合同支付印花稅，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，不存在抵扣問(wèn)題，所以選項(xiàng)E不正確。
一、 委托加工物資
關(guān)注：受托方代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理
需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本
借：委托加工物資
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
【例題16】
(2005年)一般納稅人因委托加工物資而支付的稅金，可按稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的有( )。
A.支付消費(fèi)稅，且委托加工的物資收回后直接用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
B.支付消費(fèi)稅，且委托加工的物資收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售
C.支付增值稅，且取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票
D.支付增值稅，且取得普通銷(xiāo)貨發(fā)票
E.按委托加工合同支付印花稅
【答案】AC
【解析】支付消費(fèi)稅，且委托加工的物資收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售，消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入收回委托加工物資的成本中，所以選項(xiàng)B不正確;取得普通發(fā)票，增值稅不可以抵扣，所以選項(xiàng)D不正確;按委托加工合同支付印花稅，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，不存在抵扣問(wèn)題，所以選項(xiàng)E不正確。