早在1994年，德國經(jīng)濟界有識之士就大聲疾呼：德國稅制到了非改不可的時候，但時至今日，德國的稅改之路仍未結(jié)束。民眾和企業(yè)期待簡化稅制、降低稅率，又不希望以降低社會福利為代價。稅改方面的爭論十余年來從未間斷。
1990年兩德統(tǒng)一后，德國經(jīng)濟并未如預期般蓬勃發(fā)展，此后幾年經(jīng)濟增速放緩，失業(yè)率上升，民眾情緒低落。1994年，德國經(jīng)濟界人士對阻礙經(jīng)濟發(fā)展的稅制提出猛烈抨擊，認為已經(jīng)到了必須改革的境地。
1997年，總理科爾領(lǐng)導下的德國政府表示將在未來兩年內(nèi)實施稅改。但在減稅幅度及補償措施等方面，社會各界出現(xiàn)巨大爭議，改革因此擱淺。
施羅德上臺后繼續(xù)推行稅改，但其方案遭到社會及政府內(nèi)部的反對，從而又被暫時擱置。2000年初，德國稅改草案第一版終于出臺，并于當年7月在參議院獲得通過，被稱為德歷“最為激進的減稅改革”。
施羅德政府稅改方案的核心在于降低稅率，這深得民心。但由于政府計劃實施的社會保障體系改革，因民眾反對而未能深入推行，加上2001年后IT泡沫破滅造成的負面影響，德國經(jīng)濟增長乏力，減稅后，社會保障體系不堪重負，財政赤字嚴重超標。
2005年，默克爾政府上臺，一系列稅改方案也隨之出臺。2007年初起，占全部稅收比重的增值稅稅率從16%提高到19%，個人所得稅稅率也有小幅提高。而自2008年起，公司所得稅率則大幅下調(diào)，政府還采取了配套措施，為在2011年實現(xiàn)財政收支平衡進行全面準備。
在施羅德政府的減稅政策中，改革幅度的是個人所得稅。一項，減稅總額每年就達到300億到400億歐元。改革使低收入階層的收入得以增加，原來因稅率太高而移居他國的部分高收入者也回到德國。在減稅的同時，稅收制度也得以簡化。
2006年10月，默克爾政府對個人所得稅率進行了微調(diào)，規(guī)定自2007年起，年收入超過25萬歐元時個人所得稅稅率將從42%提高到45%.不過，德國個人所得稅的征收是以家庭而非個人為單位的。
政府的個稅征管也不斷加強。按規(guī)定，納稅人必須將應交稅款匯到指定的銀行賬號，不按時交稅者將被罰款。此外，稅務系統(tǒng)還與其他政府部門和民間機構(gòu)建立良好的信息交換機制，從而避免了稅務部門單打獨斗的局面，提升了稅收征管的效率和質(zhì)量。
從十余年來德國稅改的經(jīng)驗與教訓中，我們可以看出，低稅制正成為其改革趨勢。由于實行高福利制度，德國的稅務負擔在西方各國中一直位居前列。
另外，高增值稅、低所得稅的模式已成為新的稅改方向。從理論角度看，這種結(jié)構(gòu)更有利于增強整體社會效率，對提高總體稅收的效果也更為明顯。
此外，稅改前的充分討論有利于新法實施。在漫長的討論過程中，法律內(nèi)容已被社會充分認知和吸收，稅法變革雖然幅度較大、內(nèi)容細致，但在法律實施后還是很容易得以執(zhí)行。
而從德國改革的不足之處來看，稅改應當與社會保障體制改革結(jié)合進行。我國在下一步的稅收體制及社保體制改革中，應參照西方成熟的模式和結(jié)構(gòu)結(jié)合進行。
1990年兩德統(tǒng)一后，德國經(jīng)濟并未如預期般蓬勃發(fā)展，此后幾年經(jīng)濟增速放緩，失業(yè)率上升，民眾情緒低落。1994年，德國經(jīng)濟界人士對阻礙經(jīng)濟發(fā)展的稅制提出猛烈抨擊，認為已經(jīng)到了必須改革的境地。
1997年，總理科爾領(lǐng)導下的德國政府表示將在未來兩年內(nèi)實施稅改。但在減稅幅度及補償措施等方面，社會各界出現(xiàn)巨大爭議，改革因此擱淺。
施羅德上臺后繼續(xù)推行稅改，但其方案遭到社會及政府內(nèi)部的反對，從而又被暫時擱置。2000年初，德國稅改草案第一版終于出臺，并于當年7月在參議院獲得通過，被稱為德歷“最為激進的減稅改革”。
施羅德政府稅改方案的核心在于降低稅率，這深得民心。但由于政府計劃實施的社會保障體系改革，因民眾反對而未能深入推行，加上2001年后IT泡沫破滅造成的負面影響，德國經(jīng)濟增長乏力，減稅后，社會保障體系不堪重負，財政赤字嚴重超標。
2005年，默克爾政府上臺，一系列稅改方案也隨之出臺。2007年初起，占全部稅收比重的增值稅稅率從16%提高到19%，個人所得稅稅率也有小幅提高。而自2008年起，公司所得稅率則大幅下調(diào)，政府還采取了配套措施，為在2011年實現(xiàn)財政收支平衡進行全面準備。
在施羅德政府的減稅政策中，改革幅度的是個人所得稅。一項，減稅總額每年就達到300億到400億歐元。改革使低收入階層的收入得以增加，原來因稅率太高而移居他國的部分高收入者也回到德國。在減稅的同時，稅收制度也得以簡化。
2006年10月，默克爾政府對個人所得稅率進行了微調(diào)，規(guī)定自2007年起，年收入超過25萬歐元時個人所得稅稅率將從42%提高到45%.不過，德國個人所得稅的征收是以家庭而非個人為單位的。
政府的個稅征管也不斷加強。按規(guī)定，納稅人必須將應交稅款匯到指定的銀行賬號，不按時交稅者將被罰款。此外，稅務系統(tǒng)還與其他政府部門和民間機構(gòu)建立良好的信息交換機制，從而避免了稅務部門單打獨斗的局面，提升了稅收征管的效率和質(zhì)量。
從十余年來德國稅改的經(jīng)驗與教訓中，我們可以看出，低稅制正成為其改革趨勢。由于實行高福利制度，德國的稅務負擔在西方各國中一直位居前列。
另外，高增值稅、低所得稅的模式已成為新的稅改方向。從理論角度看，這種結(jié)構(gòu)更有利于增強整體社會效率，對提高總體稅收的效果也更為明顯。
此外，稅改前的充分討論有利于新法實施。在漫長的討論過程中，法律內(nèi)容已被社會充分認知和吸收，稅法變革雖然幅度較大、內(nèi)容細致，但在法律實施后還是很容易得以執(zhí)行。
而從德國改革的不足之處來看，稅改應當與社會保障體制改革結(jié)合進行。我國在下一步的稅收體制及社保體制改革中，應參照西方成熟的模式和結(jié)構(gòu)結(jié)合進行。