小王的公司最近接受稅務機關檢查，稅務機關要求對計入銷售費用的公司領用的原材料、配件、產品按視同銷售處理。小王想不通，就此請教了老師。
老師：領用原材料和配件為什么計入銷售費用？
小王：是正常維修用原材料和配件。
老師：是否需要向客戶收費呢？
小王：主要是三包內的服務，我們公司銷售的是電子產品，過了三包期也沒有人來修理。
老師：你們是自己修還是外包呢？
小王：有自己修的，也有外包服務，主要是異地的，畢竟維護一個服務體系的開銷很大。
老師：外包維修怎么結算呢？
小王：按照維修量向外包維修商支付維修費，同時提供維修用的原材料和配件。
老師：外包維修怎么開具發(fā)票？
小王：維修商按照收到的維修費向公司開具增值稅專用發(fā)票，計入銷售費用，抵扣進項稅。
老師：你們怎么控制外包維修呢？
小王：替換下來的原材料和配件由我們核對，公司所有的原材料和配件都是標識產品，價值大的要求寄回工廠進行監(jiān)測。
老師：為什么將領用成品計入銷售費用呢？
小王：三包服務內容中本身就有換機的說法，同時考慮到服務的人性化，一般會提供替換機，以保障客戶在維修期間的權益。
老師：這部分替換機是否收回或者銷售??？
小王：沒有收回，也沒有作銷售，因為維修期后，機子本身沒什么價值了。
老師：稅務機關的征稅依據呢？
小王：《增值稅暫行條例實施細則》第四條似乎沒有關于上述維修領用的原材料、配件、成品按視同銷售處理的規(guī)定。
老師：那么稅務機關為什么會盯著這塊呢？
小王：稅務機關認為有出有進，領用的東西都是看得到、摸得著的。
老師：稅務機關說得有一定道理，這些領用的原材料、配件、成品，最終總有一個去向啊。
小王：這樣說來，庫房應該有退回的，但賬面確實沒有反映。
老師：這就是問題所在。對于維修點而言，開始營業(yè)總要備一部分材料、配件、替換機，而此時并未實際發(fā)生維修，其所有權屬于廠家，按照會計上的說法，此時屬于“發(fā)出商品”，而不是直接計入銷售費用。發(fā)生維修業(yè)務時，對于維修中更換的原材料、配件，以及替換回來的成品，可以采用一一對應方式進行重新補貨，一方面進庫，另一方面出庫，此時更換回來的原材料、配件，替換回來的成品，如果報廢可以計入費用，如果后續(xù)維修加工重新進入庫房，相關費用應計入成本，如果是第三方的原因造成的費用，還要向其進行相關索賠。
小王：這樣看來，賬務處理確實有問題，那稅收上到底怎么處理呢？
老師：實踐過程中，對于維修備料，如果屬于自己維修，按照移送進行增值稅視同銷售處理；如果屬于外包，考慮強化維修外包責任心，要求外包服務商需要購買相關備料，按照銷售處理，同時保留原價退貨的權利，對于更換原材料和配件，成品按換貨處理。
老師：領用原材料和配件為什么計入銷售費用？
小王：是正常維修用原材料和配件。
老師：是否需要向客戶收費呢？
小王：主要是三包內的服務，我們公司銷售的是電子產品，過了三包期也沒有人來修理。
老師：你們是自己修還是外包呢？
小王：有自己修的，也有外包服務，主要是異地的，畢竟維護一個服務體系的開銷很大。
老師：外包維修怎么結算呢？
小王：按照維修量向外包維修商支付維修費，同時提供維修用的原材料和配件。
老師：外包維修怎么開具發(fā)票？
小王：維修商按照收到的維修費向公司開具增值稅專用發(fā)票，計入銷售費用，抵扣進項稅。
老師：你們怎么控制外包維修呢？
小王：替換下來的原材料和配件由我們核對，公司所有的原材料和配件都是標識產品，價值大的要求寄回工廠進行監(jiān)測。
老師：為什么將領用成品計入銷售費用呢？
小王：三包服務內容中本身就有換機的說法，同時考慮到服務的人性化，一般會提供替換機，以保障客戶在維修期間的權益。
老師：這部分替換機是否收回或者銷售??？
小王：沒有收回，也沒有作銷售，因為維修期后，機子本身沒什么價值了。
老師：稅務機關的征稅依據呢？
小王：《增值稅暫行條例實施細則》第四條似乎沒有關于上述維修領用的原材料、配件、成品按視同銷售處理的規(guī)定。
老師：那么稅務機關為什么會盯著這塊呢？
小王：稅務機關認為有出有進，領用的東西都是看得到、摸得著的。
老師：稅務機關說得有一定道理，這些領用的原材料、配件、成品，最終總有一個去向啊。
小王：這樣說來，庫房應該有退回的，但賬面確實沒有反映。
老師：這就是問題所在。對于維修點而言，開始營業(yè)總要備一部分材料、配件、替換機，而此時并未實際發(fā)生維修，其所有權屬于廠家，按照會計上的說法，此時屬于“發(fā)出商品”，而不是直接計入銷售費用。發(fā)生維修業(yè)務時，對于維修中更換的原材料、配件，以及替換回來的成品，可以采用一一對應方式進行重新補貨，一方面進庫，另一方面出庫，此時更換回來的原材料、配件，替換回來的成品，如果報廢可以計入費用，如果后續(xù)維修加工重新進入庫房，相關費用應計入成本，如果是第三方的原因造成的費用，還要向其進行相關索賠。
小王：這樣看來，賬務處理確實有問題，那稅收上到底怎么處理呢？
老師：實踐過程中，對于維修備料，如果屬于自己維修，按照移送進行增值稅視同銷售處理；如果屬于外包，考慮強化維修外包責任心，要求外包服務商需要購買相關備料，按照銷售處理，同時保留原價退貨的權利，對于更換原材料和配件，成品按換貨處理。