第八節(jié) 土地增值稅法律制度
一、納稅人
土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。
解釋：土地增值稅的納稅義務(wù)人不論法人與自然人;不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì);不論內(nèi)資與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人;不論部門。
提示：2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
知識點(diǎn)歸納：轉(zhuǎn)讓方將不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給承受方，轉(zhuǎn)讓方交營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅;承受方交契稅、印花稅。
二、征稅范圍
判定標(biāo)準(zhǔn)：
1、轉(zhuǎn)讓的必須是“國有土地使用權(quán)”。
2、土地使用權(quán)、地上建筑物的“產(chǎn)權(quán)”必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓。
提示：房地產(chǎn)的出租、抵押，由于房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)讓，不繳納土地增值稅。
3、必須取得“轉(zhuǎn)讓收入”。
提示：以繼承、贈與方式“無償”轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不繳納土地增值稅。
【例題1】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的是( )。
A、繼承房地產(chǎn)的行為
B、以房地產(chǎn)做抵押向銀行貸款
C、出售房屋并取得收入
D、出租房屋并取得收入
答案：C
【例題2】張某于2005年以每套80萬元的價格購入兩套高檔公寓作為投資。2006年將其中一套公寓以100萬元的價格轉(zhuǎn)讓給謝某，從中獲利20萬元，根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應(yīng)繳納的稅種有( )。(2007年)
A、個人所得稅
B、營業(yè)稅
C、契稅
D、土地增值稅
答案：ABD
解析：本題考核房屋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。按照相關(guān)規(guī)定，本題中涉及營業(yè)稅和土地增值稅。由于張某在05年購買的房屋，于06年轉(zhuǎn)讓，在5年以內(nèi)，因此也要按照規(guī)定繳納個人所得稅。
一、納稅人
土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。
解釋：土地增值稅的納稅義務(wù)人不論法人與自然人;不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì);不論內(nèi)資與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人;不論部門。
提示：2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
知識點(diǎn)歸納：轉(zhuǎn)讓方將不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給承受方，轉(zhuǎn)讓方交營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅;承受方交契稅、印花稅。
二、征稅范圍
判定標(biāo)準(zhǔn)：
1、轉(zhuǎn)讓的必須是“國有土地使用權(quán)”。
2、土地使用權(quán)、地上建筑物的“產(chǎn)權(quán)”必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓。
提示：房地產(chǎn)的出租、抵押，由于房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)讓，不繳納土地增值稅。
3、必須取得“轉(zhuǎn)讓收入”。
提示：以繼承、贈與方式“無償”轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不繳納土地增值稅。
【例題1】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的是( )。
A、繼承房地產(chǎn)的行為
B、以房地產(chǎn)做抵押向銀行貸款
C、出售房屋并取得收入
D、出租房屋并取得收入
答案：C
【例題2】張某于2005年以每套80萬元的價格購入兩套高檔公寓作為投資。2006年將其中一套公寓以100萬元的價格轉(zhuǎn)讓給謝某，從中獲利20萬元，根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應(yīng)繳納的稅種有( )。(2007年)
A、個人所得稅
B、營業(yè)稅
C、契稅
D、土地增值稅
答案：ABD
解析：本題考核房屋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。按照相關(guān)規(guī)定，本題中涉及營業(yè)稅和土地增值稅。由于張某在05年購買的房屋，于06年轉(zhuǎn)讓，在5年以內(nèi)，因此也要按照規(guī)定繳納個人所得稅。