第三節(jié) 應收及預付款項
應收及預付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應收款項和預付款項。應收款項包括應收票據(jù)、應收賬款和其他應收款等；預付款項則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，如預付賬款等。
一、應收票據(jù)
1、概述
應收票據(jù)是指企業(yè)因采用商業(yè)匯票支付方式銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。
商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過六個月。日期的計算分三種情況：定日付款的自出票日起計算并在匯票上記載具體到期日；出票后定期付款的付款期限自出票日起按月計算并在匯票上記載 ；見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算并在匯票上記載.商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。
未到期的應收票據(jù)可以到銀行申請貼現(xiàn)。
根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
2、應收票據(jù)的核算
（1）取得應收票據(jù)時，應借記“應收票據(jù)”科目，貸記“應收賬款”或“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
收回到期票款時，不帶息票據(jù)按其票面金額借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據(jù)”。
（2）轉(zhuǎn)讓票據(jù)
應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時，按應計入取得物資成本的金額借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按票面金額貸記“應收票據(jù)”，如有差額，借記或貸記“銀行存款”科目。
二、應收賬款的核算
應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費也應計入應收賬款。
企業(yè)應設(shè)置“應收賬款”科目，不單獨設(shè)置“預收賬款 ”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款” 科目核算。
三、預付賬款
預付賬款指企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。企業(yè)應當設(shè)置 “預付賬款 ”科目。預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“ 預付賬款”科目而直接通過“應付賬款”科目核算。預付款項時借記“預付賬款”，等收到相應的貨物時貸記“預付賬款”。
四、其他應收款
其他應收款是指除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。其他應收款應當按實際發(fā)生的金額入賬。為了反映其他應收賬款的增減變動及其結(jié)存情況 ，企業(yè)應當設(shè)置 “其他應收款”科目進行核算
五、應收款項減值
（1）應收賬款發(fā)生減值
計提壞賬準備時按應減記的金額借記“資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準備”，貸記“壞賬準備”，沖減多計提的壞賬準備時做相反的會計分錄。企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對應收款項進行全面檢查，有客觀證據(jù)證明應收賬款發(fā)生減值的，應將賬面價值減至預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，計提壞賬準備
（2）壞賬損失的會計處理
企業(yè)確實沒法收回的應收貨款經(jīng)批準為壞賬損失后沖減已計提的壞賬準備而不能直接確認損失。
（3）已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回
應當按實際收到的金額增加壞賬準備的賬面價值
應收及預付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應收款項和預付款項。應收款項包括應收票據(jù)、應收賬款和其他應收款等；預付款項則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，如預付賬款等。
一、應收票據(jù)
1、概述
應收票據(jù)是指企業(yè)因采用商業(yè)匯票支付方式銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。
商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過六個月。日期的計算分三種情況：定日付款的自出票日起計算并在匯票上記載具體到期日；出票后定期付款的付款期限自出票日起按月計算并在匯票上記載 ；見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算并在匯票上記載.商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。
未到期的應收票據(jù)可以到銀行申請貼現(xiàn)。
根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
2、應收票據(jù)的核算
（1）取得應收票據(jù)時，應借記“應收票據(jù)”科目，貸記“應收賬款”或“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
收回到期票款時，不帶息票據(jù)按其票面金額借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據(jù)”。
（2）轉(zhuǎn)讓票據(jù)
應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時，按應計入取得物資成本的金額借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按票面金額貸記“應收票據(jù)”，如有差額，借記或貸記“銀行存款”科目。
二、應收賬款的核算
應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費也應計入應收賬款。
企業(yè)應設(shè)置“應收賬款”科目，不單獨設(shè)置“預收賬款 ”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款” 科目核算。
三、預付賬款
預付賬款指企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。企業(yè)應當設(shè)置 “預付賬款 ”科目。預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“ 預付賬款”科目而直接通過“應付賬款”科目核算。預付款項時借記“預付賬款”，等收到相應的貨物時貸記“預付賬款”。
四、其他應收款
其他應收款是指除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。其他應收款應當按實際發(fā)生的金額入賬。為了反映其他應收賬款的增減變動及其結(jié)存情況 ，企業(yè)應當設(shè)置 “其他應收款”科目進行核算
五、應收款項減值
（1）應收賬款發(fā)生減值
計提壞賬準備時按應減記的金額借記“資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準備”，貸記“壞賬準備”，沖減多計提的壞賬準備時做相反的會計分錄。企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對應收款項進行全面檢查，有客觀證據(jù)證明應收賬款發(fā)生減值的，應將賬面價值減至預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，計提壞賬準備
（2）壞賬損失的會計處理
企業(yè)確實沒法收回的應收貨款經(jīng)批準為壞賬損失后沖減已計提的壞賬準備而不能直接確認損失。
（3）已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回
應當按實際收到的金額增加壞賬準備的賬面價值