初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù):交易性金融資產(chǎn)處置復(fù)習(xí)資料

交易性金融資產(chǎn)的處置
    1、出售交易性金融資產(chǎn)：應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
    即：借：銀行存款
    貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
    -公允價(jià)值變動(dòng)(本科目也可能在借方)多智教育
    投資收益(本科目也可能在借方)
    2、同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
    例題接上例，假定2008年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司債券，售價(jià)為2565萬(wàn)元，則會(huì)計(jì)處理為：
    借：銀行存款 25650000
    貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 25500000
    -公允價(jià)值變動(dòng)100000(300000-200000)
    投資收益 50000
    同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000
    貸：投資收益 100000
    注意：
    若上題中假定2007年6月30日，甲公司購(gòu)買的該筆債券的市價(jià)為2580萬(wàn)元;2007年12月31日，甲公司購(gòu)買的該筆債券的市價(jià)為2540萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理
    (1)2007年6月30日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額：
    借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 300000
    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000
    (2)2007年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額的差額：
    借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 400000
    貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 400000
    “交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”的余額是貸方100000元，2008年1份轉(zhuǎn)讓時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下：
    借：銀行存款 25650000
    交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 100000
    貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 25500000
    投資收益 250000
    同時(shí)：借：投資收益 100000
    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000
    最終投資收益的金額為250000-100000=150000元