單項(xiàng)選擇題
◎甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2007年3月1日銷(xiāo)售A商品10 000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元（不含增值稅），每件商品的實(shí)際成本為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%；由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予購(gòu)貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30；A商品于3月1日發(fā)出，購(gòu)貨方于3月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。
A.3600
B.4212
C.2106
D.1800
正確答案：B
答案解析：本例涉及商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣問(wèn)題，首先需要計(jì)算確定銷(xiāo)售商品收入的金額。根據(jù)銷(xiāo)售商品收入金額確定的有關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售商品收入的金額應(yīng)是未扣除現(xiàn)金折扣但扣除商業(yè)折扣后的金額，現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為180 000（20×10 000-20×10 000×10%）元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為30 600（1 80 000×l 7%）元。購(gòu)貨方于銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)后的10日內(nèi)付款，享有的現(xiàn)金折扣為4 212[（180 000+30 600）×2%）]元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：
（1）3月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 210 600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000
應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 30 600
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 000（12×10 000）
貸：庫(kù)存商品 120 000
（2）3月9日收到貨款時(shí)：
借：銀行存款 206 388
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 212
貸：應(yīng)收賬款 210 600
◎甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2007年3月1日銷(xiāo)售A商品10 000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元（不含增值稅），每件商品的實(shí)際成本為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%；由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予購(gòu)貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30；A商品于3月1日發(fā)出，購(gòu)貨方于3月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。
A.3600
B.4212
C.2106
D.1800
正確答案：B
答案解析：本例涉及商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣問(wèn)題，首先需要計(jì)算確定銷(xiāo)售商品收入的金額。根據(jù)銷(xiāo)售商品收入金額確定的有關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售商品收入的金額應(yīng)是未扣除現(xiàn)金折扣但扣除商業(yè)折扣后的金額，現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為180 000（20×10 000-20×10 000×10%）元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為30 600（1 80 000×l 7%）元。購(gòu)貨方于銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)后的10日內(nèi)付款，享有的現(xiàn)金折扣為4 212[（180 000+30 600）×2%）]元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：
（1）3月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 210 600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000
應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 30 600
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 000（12×10 000）
貸：庫(kù)存商品 120 000
（2）3月9日收到貨款時(shí)：
借：銀行存款 206 388
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 212
貸：應(yīng)收賬款 210 600