2010年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練(12月15日)

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單項(xiàng)選擇題
    ◎甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),2007年3月1日銷(xiāo)售A商品10 000件,每件商品的標(biāo)價(jià)為20元(不含增值稅),每件商品的實(shí)際成本為12元,A商品適用的增值稅稅率為17%;由于是成批銷(xiāo)售,甲公司給予購(gòu)貨方10%的商業(yè)折扣,并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30;A商品于3月1日發(fā)出,購(gòu)貨方于3月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。
    A.3600
    B.4212
    C.2106
    D.1800
    正確答案:B
    答案解析:本例涉及商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣問(wèn)題,首先需要計(jì)算確定銷(xiāo)售商品收入的金額。根據(jù)銷(xiāo)售商品收入金額確定的有關(guān)規(guī)定,銷(xiāo)售商品收入的金額應(yīng)是未扣除現(xiàn)金折扣但扣除商業(yè)折扣后的金額,現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此,甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為180 000(20×10 000-20×10 000×10%)元,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為30 600(1 80 000×l 7%)元。購(gòu)貨方于銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)后的10日內(nèi)付款,享有的現(xiàn)金折扣為4 212[(180 000+30 600)×2%)]元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下:
    (1)3月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí):
    借:應(yīng)收賬款            210 600
    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入            180 000
     應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 30 600
    借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本          120 000(12×10 000)
    貸:庫(kù)存商品             120 000
    (2)3月9日收到貨款時(shí):
    借:銀行存款            206 388
    財(cái)務(wù)費(fèi)用             4 212
    貸:應(yīng)收賬款             210 600