審計(jì)師考試相關(guān)知識(shí)輔導(dǎo):內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)的抵消處理

內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)的抵消處理
    一、內(nèi)部購(gòu)銷商品的抵消處理
    1、本期內(nèi)部購(gòu)入商品
    1）按內(nèi)銷商品成本
    借：營(yíng)業(yè)收入
     貸：營(yíng)業(yè)成本
    2）內(nèi)銷商品未對(duì)集團(tuán)外銷售的部分（按內(nèi)銷利潤(rùn)額）
    借：營(yíng)業(yè)收入
     貸：存貨
    2、下期（只考慮未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分）
     1）抵消上期分錄（上期未對(duì)集團(tuán)外銷售的部分本期全部銷售）
    上期未對(duì)集團(tuán)外銷售的本期對(duì)外銷售的部分計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”
    上期未對(duì)集團(tuán)外銷售的本期仍未對(duì)外銷售的部分計(jì)入“存貨”
    ①本期全部對(duì)集團(tuán)外銷售
    借：未分配利潤(rùn)——年初
     貸：營(yíng)業(yè)成本
    ②本期全部未對(duì)集團(tuán)外銷售
    借：未分配利潤(rùn)——年初
     貸：存貨
    ③本期部分對(duì)集團(tuán)外銷售
    借：未分配利潤(rùn)——年初
     貸：營(yíng)業(yè)成本（銷售）
     存貨（未銷售）
    【例題】
    1、2008年12月10日，母公司（甲公司）銷售給子公司（乙公司）貨物一批，取得收入20000元，增值稅稅額3400元，本批貨物的成本為14000元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。
    （1）母公司12月10日銷售時(shí)
    借：銀行存款 23400
     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14000
     貸：庫(kù)存商品 14000
    （2）子公司購(gòu)入時(shí)：
    借：庫(kù)存商品 20000
     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400
     貸：銀行存款 23400
    （3）2008年12月31日，合并抵銷分錄的編制：
    ①假設(shè)子公司內(nèi)部購(gòu)入存貨全部未銷，則抵銷分錄如下：
    借：營(yíng)業(yè)收入20000
     貸：營(yíng)業(yè)成本 14000
     存貨（20000×30%）6000