三、證券公司審計
(一)證券公司審計的意義
證券公司又稱證券商，是非銀行金融機(jī)構(gòu)。主要業(yè)務(wù)是：推銷政府債券、企業(yè)債券和股票，代理買賣和自營買賣已上市流通的各類有價證券，參與企業(yè)收購、兼并，充當(dāng)企業(yè)財務(wù)顧問等。至1997年底，全國已擁有90家證券公司。
根據(jù)審計法的規(guī)定，1998年審計署統(tǒng)一組織審計了全國88家證券公司及其分支機(jī)構(gòu)1997年資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況。審計結(jié)果表明，對證券公司進(jìn)行審計，對于整頓和規(guī)范證券市場秩序，促進(jìn)證券業(yè)的健康發(fā)展，防范和化解金融風(fēng)險十分必要，意義重大。
1.開展證券公司審計是貫徹黨的十五大和九屆人大一次會議精神的需要。江澤民總書記在黨的十五大報告中明確指出：“依法加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)和金融市場包括證券市場的監(jiān)管，規(guī)范和維護(hù)金融秩序，有效防范和化解金融風(fēng)險?！睘樨瀼攸h的十五大精神，中央金融工作會議提出了整頓金融秩序，防范和化解金融風(fēng)險的重要任務(wù)，各部門都要共同擔(dān)負(fù)起這個責(zé)任，審計機(jī)關(guān)責(zé)無旁貸，應(yīng)為防范和化解金融風(fēng)險作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
我國證券市場的建立，已有近十年的歷史，正逐步走向規(guī)范和壯大。東南亞金融危機(jī)給我們的教訓(xùn)是深刻的，防范和化解金融風(fēng)險是我們的主要目標(biāo)，規(guī)范證券公司，有利于擠干證券市場的水份和泡沫，有利于證券市場長期、健康、穩(wěn)定地發(fā)展，有利于證券公司依法經(jīng)營、公平競爭，也有利于保護(hù)投資者的合法權(quán)益。
2.開展證券公司審計是整頓和規(guī)范證券市場秩序的需求。我國證券市場目前還處于發(fā)展的初級階段，在市場運(yùn)作過程中存在著許多不規(guī)范甚至違規(guī)的問題：一是各種違規(guī)資金包括銀行信貸資金、財政性資金、國企生產(chǎn)經(jīng)營資金流入股市，證券公司非法融資；二是證券公司挪用客戶保證金進(jìn)行股票自營，自營比例超過規(guī)定比例；三是證券交易營業(yè)部違規(guī)給股民融資、透支炒股；四是證券公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益不實，家底不清，會計信息失真；五是無序競爭，違規(guī)經(jīng)營，存在較大經(jīng)營風(fēng)險等。通過對證券公司審計，查處這些違規(guī)行為，有利于整頓和規(guī)范市場秩序，防范金融風(fēng)險，維護(hù)社會穩(wěn)定。
3.開展證券公司審計，有利于促進(jìn)證券業(yè)的健康發(fā)展，完善我國的金融市場體系。通過審計，不僅要揭露不規(guī)范的問題，而且要從機(jī)制、政策、法規(guī)、制度等方面綜合分析產(chǎn)生問題的原因，提出有針對性的建議，促進(jìn)證券法規(guī)建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)管，促進(jìn)證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)完善內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)自律，規(guī)范經(jīng)營行為，促進(jìn)證券市場健康發(fā)展。
(二)證券公司審計的內(nèi)容和要點
審計機(jī)關(guān)對證券公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計，除比照國有商業(yè)銀行審計內(nèi)容外，重點審計以下內(nèi)容：
1.摸清情況。著重查明證券公司的機(jī)構(gòu)情況，經(jīng)營范圍是否合規(guī)合法；查清證券公司資金來源是否合法和資產(chǎn)狀況；查清證券公司負(fù)債結(jié)構(gòu)、支付能力特別是客戶保證金的總量及管理情況；查清證券公司會計核算和盈虧的真實與合法情況。
2.查清有無造假帳，帳外帳，報假表的情況。
3.查清證券公司有無挪用客戶保證金的問題。
4.查清經(jīng)營中以代理為名自營股票，為客戶透支、融資炒股、非法融資自營，違規(guī)操作、擾亂市場的違紀(jì)違規(guī)問題。
5.檢查證券公司內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見，促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)管理，規(guī)范經(jīng)營。
(一)證券公司審計的意義
證券公司又稱證券商，是非銀行金融機(jī)構(gòu)。主要業(yè)務(wù)是：推銷政府債券、企業(yè)債券和股票，代理買賣和自營買賣已上市流通的各類有價證券，參與企業(yè)收購、兼并，充當(dāng)企業(yè)財務(wù)顧問等。至1997年底，全國已擁有90家證券公司。
根據(jù)審計法的規(guī)定，1998年審計署統(tǒng)一組織審計了全國88家證券公司及其分支機(jī)構(gòu)1997年資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況。審計結(jié)果表明，對證券公司進(jìn)行審計，對于整頓和規(guī)范證券市場秩序，促進(jìn)證券業(yè)的健康發(fā)展，防范和化解金融風(fēng)險十分必要，意義重大。
1.開展證券公司審計是貫徹黨的十五大和九屆人大一次會議精神的需要。江澤民總書記在黨的十五大報告中明確指出：“依法加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)和金融市場包括證券市場的監(jiān)管，規(guī)范和維護(hù)金融秩序，有效防范和化解金融風(fēng)險?！睘樨瀼攸h的十五大精神，中央金融工作會議提出了整頓金融秩序，防范和化解金融風(fēng)險的重要任務(wù)，各部門都要共同擔(dān)負(fù)起這個責(zé)任，審計機(jī)關(guān)責(zé)無旁貸，應(yīng)為防范和化解金融風(fēng)險作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
我國證券市場的建立，已有近十年的歷史，正逐步走向規(guī)范和壯大。東南亞金融危機(jī)給我們的教訓(xùn)是深刻的，防范和化解金融風(fēng)險是我們的主要目標(biāo)，規(guī)范證券公司，有利于擠干證券市場的水份和泡沫，有利于證券市場長期、健康、穩(wěn)定地發(fā)展，有利于證券公司依法經(jīng)營、公平競爭，也有利于保護(hù)投資者的合法權(quán)益。
2.開展證券公司審計是整頓和規(guī)范證券市場秩序的需求。我國證券市場目前還處于發(fā)展的初級階段，在市場運(yùn)作過程中存在著許多不規(guī)范甚至違規(guī)的問題：一是各種違規(guī)資金包括銀行信貸資金、財政性資金、國企生產(chǎn)經(jīng)營資金流入股市，證券公司非法融資；二是證券公司挪用客戶保證金進(jìn)行股票自營，自營比例超過規(guī)定比例；三是證券交易營業(yè)部違規(guī)給股民融資、透支炒股；四是證券公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益不實，家底不清，會計信息失真；五是無序競爭，違規(guī)經(jīng)營，存在較大經(jīng)營風(fēng)險等。通過對證券公司審計，查處這些違規(guī)行為，有利于整頓和規(guī)范市場秩序，防范金融風(fēng)險，維護(hù)社會穩(wěn)定。
3.開展證券公司審計，有利于促進(jìn)證券業(yè)的健康發(fā)展，完善我國的金融市場體系。通過審計，不僅要揭露不規(guī)范的問題，而且要從機(jī)制、政策、法規(guī)、制度等方面綜合分析產(chǎn)生問題的原因，提出有針對性的建議，促進(jìn)證券法規(guī)建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)管，促進(jìn)證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)完善內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)自律，規(guī)范經(jīng)營行為，促進(jìn)證券市場健康發(fā)展。
(二)證券公司審計的內(nèi)容和要點
審計機(jī)關(guān)對證券公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計，除比照國有商業(yè)銀行審計內(nèi)容外，重點審計以下內(nèi)容：
1.摸清情況。著重查明證券公司的機(jī)構(gòu)情況，經(jīng)營范圍是否合規(guī)合法；查清證券公司資金來源是否合法和資產(chǎn)狀況；查清證券公司負(fù)債結(jié)構(gòu)、支付能力特別是客戶保證金的總量及管理情況；查清證券公司會計核算和盈虧的真實與合法情況。
2.查清有無造假帳，帳外帳，報假表的情況。
3.查清證券公司有無挪用客戶保證金的問題。
4.查清經(jīng)營中以代理為名自營股票，為客戶透支、融資炒股、非法融資自營，違規(guī)操作、擾亂市場的違紀(jì)違規(guī)問題。
5.檢查證券公司內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見，促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)管理，規(guī)范經(jīng)營。