(二)對非全資子公司的抵消處理
1、母公司長期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益與合并時子公司所有者權(quán)益的抵消處理
借：股本(或?qū)嵤召Y本)
資本公積
盈余公積
未分配利潤——年初(所有者權(quán)益變動表)
貸：長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
【例題B1】甲公司20×7年1月1日取得乙公司80%的股權(quán)。乙公司凈資產(chǎn)賬面價值3 000萬元，其中股本1 000萬元，資本公積1 200萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤500萬元;甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資2 400萬元。甲公司各期編制的長期股權(quán)投資與合并時乙公司所有者權(quán)益的抵消分錄為：
借：股本 1 000
資本公積 1 200
盈余公積 300
未分配利潤——年初 500
貸：長期股權(quán)投資 2 400
少數(shù)股東權(quán)益(3 000×20%) 600
2、合并后少數(shù)股東享有子公司所有者權(quán)益變動份額的抵消處理
(1)合并后少數(shù)股東享有子公司資本公積變動份額的抵消處理
借：資本公積
貸：少數(shù)股東權(quán)益
(2)合并后少數(shù)股東享有子公司盈余公積變動份額的抵消處理
1)前期抵消
借：盈余公積
貸：未分配利潤——年初
2)本期發(fā)生
借：盈余公積
貸：未分配利潤——提取盈余公積
(3)合并后子公司未分配利潤變動的抵消處理
1)子公司未分配利潤增加
借：少數(shù)股東權(quán)益(利潤表)
貸：未分配利潤——對所有者的分配
少數(shù)股東權(quán)益(資產(chǎn)負(fù)債表)
2)子公司發(fā)生虧損
借：少數(shù)股東權(quán)益
貸：少數(shù)股東權(quán)益
1、母公司長期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益與合并時子公司所有者權(quán)益的抵消處理
借：股本(或?qū)嵤召Y本)
資本公積
盈余公積
未分配利潤——年初(所有者權(quán)益變動表)
貸：長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
【例題B1】甲公司20×7年1月1日取得乙公司80%的股權(quán)。乙公司凈資產(chǎn)賬面價值3 000萬元，其中股本1 000萬元，資本公積1 200萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤500萬元;甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資2 400萬元。甲公司各期編制的長期股權(quán)投資與合并時乙公司所有者權(quán)益的抵消分錄為：
借：股本 1 000
資本公積 1 200
盈余公積 300
未分配利潤——年初 500
貸：長期股權(quán)投資 2 400
少數(shù)股東權(quán)益(3 000×20%) 600
2、合并后少數(shù)股東享有子公司所有者權(quán)益變動份額的抵消處理
(1)合并后少數(shù)股東享有子公司資本公積變動份額的抵消處理
借：資本公積
貸：少數(shù)股東權(quán)益
(2)合并后少數(shù)股東享有子公司盈余公積變動份額的抵消處理
1)前期抵消
借：盈余公積
貸：未分配利潤——年初
2)本期發(fā)生
借：盈余公積
貸：未分配利潤——提取盈余公積
(3)合并后子公司未分配利潤變動的抵消處理
1)子公司未分配利潤增加
借：少數(shù)股東權(quán)益(利潤表)
貸：未分配利潤——對所有者的分配
少數(shù)股東權(quán)益(資產(chǎn)負(fù)債表)
2)子公司發(fā)生虧損
借：少數(shù)股東權(quán)益
貸：少數(shù)股東權(quán)益